Документ
Коментар
ГУ ДПС у Черкаській області в інформаційному повідомленні від 5 лютого 2024 р.1 роз’яснило порядок складання розрахунку коригування до податкової накладної при обміні подарункового сертифікату на товари/послуги, в тому числі на ті, що оподатковуються за ставкою 7 % або звільненні від оподаткування ПДВ.
1 За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Черкаській області.
Так фахівці органу ДПС нагадали, що на дату першої події (на дату отримання коштів від покупця за подарунковий сертифікат) продавець, зареєстрований платником ПДВ, повинен нарахувати податкові зобов’язання, скласти податкову накладу та зареєструвати її в ЄРПН. Обмін подарункового сертифікату на товари/послуги для цілей оподаткування ПДВ буде другою подією, яка не зумовлює податкових наслідків у частині визначення податкових зобов’язань з ПДВ. Але оскільки на дату фактичного постачання товарів/послуг в обмін на подарунковий сертифікат відбувається зміна номенклатури, зазначеної в податковій накладній, то продавець повинен скласти розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної.
Якщо в обмін на подарунковий сертифікат відбувається постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 7%, то в розділі Б розрахунку коригування зі знаком «-» зазначаються кількісні та вартісні показники подарункового сертифікату та зі знаком «+» зазначаються показники тих товарів/послуг, що постачаються на заміну (нові товарні позиції), що підлягають оподаткуванню за ставкою 7% (у графі 11 «Код ставки» нового рядка вказується цифра «7»). Код причини коригування – «104» (зміна номенклатури),
У випадку, якщо в обмін на подарунковий сертифікат відбувається постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування, то на дату такого постачання складається розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної, в якому коригуються всі кількісні та вартісні показники подарункового сертифікату зі знаком «-» (код причини коригування – «103» (повернення товару або авансових платежів)), та одночасно складається нова податкова накладна на операцію з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.