Документ

Наказ Мінфіну України від 15.11.2023 р. № 631 «Про затвердження Змін до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій»

Коментар

Мінфін України наказом від 15.11.2023 р. № 631¹ (Наказ № 631) вніс зміни до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.08.2015 р. № 706, у редакції наказу Мінфіну України від 17.03.2021 р. № 158 (Порядок № 706).

¹ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 07.12.2023 р. № 672 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 15 листопада 2023 року № 631».

Зокрема слід звернути увагу на наступне:

• ДПС України та контролюючі органи кожного року (до 1 жовтня року, що настає за звітним) формують та узгоджують перелік платників податків, господарські операції яких підпадають під критерії контрольованих та/або які входять до міжнародної групи компаній (відповідні зміни внесено до пп.1-2 п.2 розділу ІІІ Порядку № 706);
• уразі коли подана платником податків документація не містить інформації в обсязі, передбаченому пп.39.4.6 ст.39 ПКУ², або належного обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, надсилає такому платнику податків запит з вимогою додатково надати протягом 30 календарних днів з моменту його отримання інформацію та/або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» (п.5 розділу IV Порядку № 706 викладено в новій редакції). Це ж стосується і випадків, коли поданий платником податків майстер-файл не містить інформації в обсязі, передбаченому пп.39.4.7 ст.39 ПКУ (розділ IV Порядку № 706 доповнено п.7);
• у разі наявності порушення платником податків вимог пп.39.4.7 ст.39 ПКУ та підстав, визначених пп.78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15 ст.78 ПКУ, ДПС України ініціює проведення контролюючим органом, в якому перебуває на обліку платник податків, документальної позапланової перевірки з метою фіксації порушення платником податків вимог пп.39.4.7 ст.39 ПКУ (розділ IV Порядку № 706 доповнено п.6). Така ж перевірка проводиться і у випадку порушення платником податку вимог пп.39.4.9 ст.39 ПКУ (абзац третій п.7 розділу IV Порядку № 706);
• у разі виявлення ризиків недостовірної інформації, які вплинули на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання звіту в розрізі країн³, ДПС України направляє повідомлення про виявлені помилки у звіті у розрізі країн (розділ V Порядку № 706 доповнено п.3);
• інформація, що міститься у звітах у розрізі країн, які отримано ДПС України від платника податків відповідно до пп.39.4.10 ст.39 ПКУ та/або міжнародних договорів, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, які передбачають автоматичний обмін звітами у розрізі країн між Україною та такою іноземною юрисдикцією, у тому числі Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн, використовується для цілей оцінки ризиків трансфертного ціноутворення під час проведення моніторингу контрольованих операцій та не може бути самостійною підставою для проведення коригування обсягу оподатковуваного прибутку платника податків відповідно до пп.39.4.13 ст.39 ПКУ (п.6 розділу V Порядку № 706 викладено в новій редакції);
• у разі коли поданий платником податків звіт у розрізі країн не містить інформації в обсязі, передбаченому пп.39.4.11 ст.39 ПКУ, при цьому така інформація не має впливу на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання звіту в розрізі країн, ДПС України надсилає такому платнику податків запит із вимогою додатково надати інформацію відповідно до пп.73.3.1 ст.73 ПКУ (п.10 розділу V Порядку № 706 викладено в новій редакції).

¹ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 07.12.2023 р. № 672 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 15 листопада 2023 року № 631».

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

³ Форму Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній та порядок його заповнення затверджено наказом Мінфіну України від 14.12.2020 р. № 764.

Наказ № 631 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 12 січня 2024 р. (п.3 Наказу № 631)⁴.

⁴ Наказ № 631 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України від 12.01.2024 р. № 6.