Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Закарпатській області

Коментар

ГУ ДПС у Закарпатській області в інформаційному повідомленні від 1 березня 2024 року¹ розглянуло питання щодо самостійного виправлення помилок, допущених у декларації про прибуток² за минулі звітні періоди, та необхідності подання разом з уточнюючою декларацією додатків (у тому числі фінансової звітності), які не підлягають виправленню.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Закарпатській області.

² Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (див. також коментар до наказу Мінфіну України від 04.01.2024 р. № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»).

У такому випадку платник податку може подати як звітну (звітну нову) декларацію про прибуток, так і уточнюючу декларацію (відповідні відмітки проставляються у полі 1 заголовної частини декларації про прибуток). При цьому якщо декларація про прибуток подається як уточнююча, то у полі 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється, 20___ року» її заголовної частини зазначається звітний (податковий) період, за який здійснюється уточнення.

Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) декларації про прибуток за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то в додатку ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» до такої декларації платник податку відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється, та порівнюючи їх із відповідними рядками декларації про прибуток, що уточнюється, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток, пеню та суму штрафу.

Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пеня та сума штрафу з додатка ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» переноситься до частини декларації про прибуток щодо виправлення помилок.

Якщо виправлення проводиться в уточнюючій декларації про прибуток, то додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» до такої декларації не заповнюється, а правильні показники доходів, фінансового результату до оподаткування, різниць, які виникають відповідно до ПКУ³, об’єкта оподаткування податком зазначаються в такій уточнюючій декларації.

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

На підставі порівняння податкового зобов’язання уточнюючої декларації про прибуток та декларації, що уточнюється, визначається сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, пеня та сума штрафу, які відображаються у відповідній частині декларації про прибуток (рядки 29 – 30, 32 – 33, 34, 36 – 37, 38, 40 – 41).

У разі подання платником податку уточнюючої декларації до неї мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків декларації про прибуток, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» декларації про прибуток. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої декларації про прибуток лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

У декларації про прибуток за звітний податковий період, наступний за періодом, за який було здійснено виправлення, відображаються показники з урахуванням проведених виправлень.