Документ

Закон України від 23.02.2024 р. № 3603-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства»

Коментар

Верховна Рада України Законом України від 23.02.2024 р. № 3603-IX (Закон № 3603) внесла зміни до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо податку на доходи фізичних осіб¹.

¹ Див. також коментар до Закону № 3603 щодо скасування штрафів за сплату податків на інший (не той) бюджетний рахунок.

Розглянемо основні зміни.

1. Зміни, внесені до пп.165.1.54 ст.165 ПКУ (набрали чинності 16 березня 2024 р.). Новою нормою зазначеного підпункту встановлено, що не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума (вартість) благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками – фізичними особами, у порядку, визначеному Законом № 5073², на користь:

• військовослужбовців (резервістів), які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, захищаючи незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, під час безпосередньої участі у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, у разі якщо такі особи безпосередньо перебували в районах здійснення зазначених заходів, або
• членів сімей зазначених військовослужбовців (резервістів), які загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва.

² Закон України від 05.07.2012 р. № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації».

Новою редакцією абзацу сімнадцятого пп.165.1.54 ст.165 ПКУ визначено, що для цілей цього підпункту до членів сімей учасників бойових дій, працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, військовослужбовців (резервістів) та/або учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать:

• батьки (якщо вони до досягнення особою повноліття не були позбавлені стосовно неї батьківських прав);
• дід та баба (якщо батьки померли);
• інший із подружжя (якщо він (вона) не одружилися вдруге);
• малолітні та/або неповнолітні діти;
• повнолітні діти, які навчаються за денною або дуальною формою здобуття освіти у закладах професійної (професійно-технічної), фахової передвищої та вищої освіти, до закінчення ними закладів освіти, але не більше ніж до досягнення 23 років;
• повнолітні діти, які не мають своїх сімей;
• повнолітні діти, які мають свої сім’ї, але стали особами з інвалідністю до досягнення повноліття;
• утриманці загиблого (померлого), яким у зв’язку з цим виплачується пенсія.

Отже, розширено коло фізичних осіб, які мають право на отримання благодійної допомоги без відповідного оподаткування (див. також зміни, внесені до абзацу другого пп.«а» пп.170.7.8 ст.170 ПКУ).

2. Пункт 165.1 ст.165 ПКУ доповнено новим пп.165.1.67 (зміни наберуть чинності 1 квітня 2024 р.).

Відповідно до нової норми зазначеного пункту не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість незареєстрованих лікарських засобів, безоплатно наданих (переданих) на користь пацієнтів, які беруть участь у клінічних випробуваннях, програмах розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програмах доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування, за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я, у порядку та на умовах, визначених Законом про лікарські засоби³.

³ Закон України від 04.04.96 р. № 123/96-ВР «Про лікарські засоби». Слід зазначити, що цей закон втратить чинність через 30 місяців після завершення воєнного стану відповідно до Закону України від 28.07.2022 р. № 2469-ІХ «Про лікарські засоби».

3. Зміни, внесені до абзацу другого пп.170.14.6 ст.170 ПКУ (зміни набрали чинності 16 березня 2024 р.).

Відповідно до змін, внесених до зазначеної норми, якщо платник ПДФО не згоден з визначеною органом ДПС сумою загального мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) та/або розрахованою у відповідному податковому повідомленні-рішенні сумою річного податкового зобов’язання з ПДФО, такий платник податку має право у порядку, встановленому ст.42 ПКУ, звернутися до органу ДПС за своєю податковою адресою для проведення звірки даних, використаних для розрахунку суми ПДФО, з наданням відповідних підтвердних документів.

Нагадаємо, що до внесення змін до зазначеної норми строк такого звернення був обмежений 30 днями з дня вручення платнику податку відповідного податкового повідомлення-рішення. Тобто наразі скасовано строк, протягом якого платник податку має право звернутися до органу ДПС для відповідного оскарження. Водночас звертаємо увагу на абзац перший пп.170.14.6 ст.170 ПКУ, яким передбачено, що у разі згоди платника податку з визначеною органом ДПС сумою загального МПЗ та/або розрахованою сумою річного податкового зобов’язання з ПДФО, такий платник податку зобов’язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Отже, попри скасування строку, протягом якого платник податку має право звернутися до органу ДПС для проведення звірки даних, використаних для визначення податківцями загальної суми МПЗ, рекомендуємо платникам податку (у разі незгоди з визначеною сумою) звертатися до органу ДПС до завершення зазначеного 60-денного строку, відведеного для сплати податку.

Закон № 3603 набрав чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування, – 16 березня 2024 р. (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 3603)⁴, окрім деяких норм, дата набрання чинності яких зазначена вище.

⁴ Закон № 3603 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 15.03.2024 р. № 52.