Документ
Коментар
ГУ ДПС у Запорізькій області в інформаційному повідомленні від 20 березня 2024 року1 нагадало, що пп.141.4.2 ст.141 ПКУ2 визначено обов’язок платника податку утримувати та сплачувати податок з доходу нерезидента із джерелом його походження з України під час його виплати. При цьому такий платник повинен заповнити додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації про прибуток3.
1 За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Запорізькій області.
2 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
3 Йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (форму затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101).
У разі якщо під час виплати доходу нерезиденту податок не був утриманий та сплачений до бюджету, платник податку повинен подати уточнюючу декларацію згідно з вимогами ст.50 ПКУ. При цьому заповнюється додаток ПН, в якому сума податку до сплати розраховується за формулою4 згідно з абзацом третім пп.141.4.2 ст.141 ПКУ та вказується в графі 7. Платник податків має право не подавати уточнюючу декларацію, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
4 Пс = СД*100/(100 - СП) - СД, де Пс – сума податку до сплати, СД – сума виплаченого доходу, СП – ставка податку, встановлена пп.141.4.2 ст.141 ПКУ.
Водночас фахівці податкового органу нагадали, що відповідно до пп.69.1 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст.50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п.50.1 ст.50 ПКУ, та пені.