Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС в Івано-Франківській області

Коментар

ГУ ДПС в Івано-Франківській області в інформаційному повідомленні від 15 квітня 2024 року¹ роз'яснило нюанси заповнення Звіту про КІК², якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній (КІК) однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду³.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

² Йдеться про Звіт про контрольовані іноземні компанії (форму затверджено наказом Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254).

³ Додатково щодо окремих питань, пов’язаних з контрольованими іноземними компаніями, див. інформаційний лист ДПС України № 3/2024 за адресою.

Умови звільнення від оподаткування прибутку КІК регламентовано п.39².4 ст.39² ПКУ⁴. Незалежно від виконання умов, передбачених пп.39².4.1 ст.39² ПКУ, скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, зокрема, якщо загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду (пп.39².4.2.1 ст.39² ПКУ). Якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування відповідно до положень п.39².4 ст.39² ПКУ, контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток КІК (пп.39².4.3 ст.39² ПКУ). Але при цьому ПКУ не встановлено окремих правил або виключень для контролюючої особи щодо невідображення у Звіті про КІК інформації, визначеної пп.39².5.3 ст.39² ПКУ.

⁴ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Тобто у будь-якому разі вся інформація підлягає відображенню у відповідних графах Звіту про КІК. Якщо загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду, то у Звіті про КІК кожної КІК в розділі «Відомості про контрольовану іноземну компанію» заповнюється графа 28.3 шляхом проставляння позначки «х» у графі 28.3.1. У графах 31 – 33 відображаються операції КІК із нерезидентами, із зазначенням: переліку операцій, повного найменування нерезидента, назви держави (території), коду країни, коду платника податку.

Отже, у випадку звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до вимог п.39².4 ст.39² ПКУ, у платника податків – контролюючої особи відсутні правові підстави для невідображення у Звіті про КІК інформації, визначеної пп.«е», «є», «ж», «и» пп.392.5.3 ст.392 ПКУ. Відповідальність за порушення вимог ПКУ щодо невідображення інформації у Звіті про КІК визначена п.120.7 ст.120 ПКУ⁵.

⁵ Див. інформаційне повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

Додамо, що у разі, якщо відповідно до даних фінансової звітності КІК отримано збиток від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування – збиток, то у графах 23 та 24 Звіту про КІК зазначаються суми таких збитків, тобто проставляються від’ємні числа⁶.

⁶ Див. інформаційне повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.