Документ

ІПК ДПС України від 20.05.2024 р. № 2790/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 20.05.2024 р. № 2790/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК роз’яснила деякі особливості відображення продажу об’єктів основних засобів у декларації про прибуток¹.

¹ Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (див. коментар до наказу Мінфіну України від 04.01.2024 р. № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»).

1. У разі продажу платником податку об’єкта основних засобів, такий платник податку:

• збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості такого об’єкта основних засобів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, яку відображає у рядку 1.1.2 «Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (пункт 138.1 статті 138 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ декларації про прибуток;
• зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості такого об’єкта, визначеної з урахуванням положень ст.138 ПКУ², яку відображає у рядку 1.2.2 «Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень статті 138 розділу III Податкового кодексу України, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (пункт 138.2 статті 138 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ декларації про прибуток.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

2. У разі продажу платником податку об’єкта основних засобів, що належить до невиробничих основних засобів, такий платник податку:

• збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості окремих об’єктів невиробничих основних засобів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, яку відображає у рядку 1.1.3 «Сума залишкової вартості окремого об'єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (пункт 138.1 статті 138 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ декларації про прибуток;
• зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму первісної вартості придбання невиробничих основних засобів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу, яку відображає у рядку 1.2.3 «Сума первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу (пункт 138.2 статті 138 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ декларації про прибуток.