Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 24.05.2024 р. № 2899/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК роз’яснила, що підприємство при веденні обліку дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав материнської компанії згідно з абзацом першим пп.57.11.3 ст.57 ПКУ1, не повинно враховувати суми дивідендів, розподілені на користь фізичних осіб.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
При розрахунку суми дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді2 для зменшення суми виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів)3 враховується, зокрема, сума дивідендів, що отримана материнською компанією у звітному (податковому) періоді4 та сума перевищення отриманих над виплаченими материнською компанією дивідендів у попередньому звітному (податковому) році5.
2 Це показник рядка 5 «Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1 - рядок 1.1 - рядок 1.2 - рядок 1.3 - рядок 2 - рядок 3 додатка АВ), але не більше значення рядка 4 додатка АВ» додатка АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)» до рядка 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (див. також коментар до наказу Мінфіну України від 04.01.2024 р. № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»).
3 Рядок 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» додатка АВ.
4 Рядок 2 «Сума дивідендів, що отримана материнською компанією» додатка АВ.
5 Рядок 3 «Сума перевищення отриманих над виплаченими материнською компанією дивідендів у попередньому звітному (податковому) році» додатка АВ.