Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 04.06.2024 р. № 3073/ІПК/99-00-21-02-01 ІПК роз’яснила, що у разі, коли платник податку на прибуток за результатами I кварталу поточного року отримав збиток, то при заповнені додатка ЗП до декларації про прибуток1 за такий період, суми нарахованих та сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів відображаються у рядку 16.4.2 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 16.4 - рядок 16.4.1…» цього додатка, а рядок 16.4.1 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді» не заповнюється.
1 Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (див. також коментар до наказу Мінфіну України від 04.01.2024 р. № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»).
У цьому випадку значення рядка 16.4.2 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 16.4 - рядок 16.4.1…» додатка ЗП до декларації про прибуток дорівнює сумі нарахованих та сплачених авансових внесків у I кварталі 2024 року та сумі нарахованих та сплачених авансових внесків у минулих періодах, не врахованих у зменшення податку на прибуток.
Також ДПС України нагадала, що при розрахунку зменшення нарахованої суми податку на прибуток у рядку 16.4.1 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді» додатка ЗП платники податку, які подають декларацію про прибуток щоквартально, відображають нараховані та сплачені в першому кварталі, півріччі, трьох кварталах, році авансові внески при виплаті дивідендів, що відносяться на зменшення нарахованої суми податку на прибуток за такий перший квартал, півріччя, три квартали, рік та/або залишок суми сплачених авансових внесків із податку на прибуток при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою в зменшення податкового зобов’язання з цього податку та була відображена в деклараціях про прибуток, поданих за попередні звітні роки.