Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС в Івано-Франківській області

Коментар

ГУ ДПС в Івано-Франківській області в інформаційному повідомленні¹ роз'яснило особливості подання звітності про контрольовані іноземні компанії (КІК)² у разі, якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування відповідно до вимог ст.39² ПКУ³.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

² Йдеться про Звіт про контрольовані іноземні компанії (Звіт про КІК), форму якого затверджено наказом Мінфіну України від 25.08.2022 р. № 254. Цим наказом також затверджено Порядок заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу (Порядок № 254). Звіт про КІК подається разом з відповідною декларацією: юридичними особами – з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (Декларація з податку на прибуток), форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, в редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101, та фізичними особами – з Податковою декларацією про майновий стан і доходи, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, в редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143. Щодо правил звітування КІК див. інформацію, яку розміщено на офіційному вебпорталі ДПС України.

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Зокрема, фахівці податкового органу зауважили, що при звільненні від оподаткування звітність про КІК в обов’язковому порядку подається з відображенням умов такого звільнення.

При цьому подається Звіт про КІК (повний) та додаток КІК до рядка 06.1 КІК Декларації з податку на прибуток, який підлягає заповненню із зазначенням інформації про нерезидента та фінансових показників у рядках 01 – 06, в яких проставляється нуль.

У Звіті про КІК та в Порядку № 254 чітко прописані назви граф та порядок їх заповнення. Отже, графи Звіту про КІК, в яких є показники для декларування підлягають заповненню. Графи 1 – 2, 4 – 9, 11 – 17, 21 – 26 та 35 Звіту про КІК – є обов’язковими для заповнення.

Графи 25.1-25.3, 26 Звіту про КІК містять числове поле та заповнюються в гривнях без копійок. При цьому, значення в графах можуть бути як додатними так і від’ємними або дорівнювати нулю.

Умови, на підставі яких оподаткований прибуток КІК звільняється від оподаткування, платник податку – контролююча особа відображає у графі 28 Звіту про КІК, у такому випадку у графах 25.1 – 25.3 та 26 Звіту про КІК проставляється нуль та відповідно не подаються додатки до Звіту: К, ЦП та ТЦ.

Водночас ст.39² ПКУ не встановлює окремих правил або послаблень для платника податку – контролюючої особи щодо не відображення у Звіті про КІК інформації, визначеної, зокрема, пп. «е», «є», «ж», «и» 39².5.3 ст.39² ПКУ, а отже така інформація підлягає відображенню у відповідних графах Звіту про КІК (графи 29 – 34).

Звертаємо увагу, що 31 грудня 2024 року закінчується термін подання повного Звіту про КІК за 2023 звітний (податковий) рік⁴.

⁴ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

Нагадаємо, що відповідно до вимог пп.39².5.4 ст.39² ПКУ у разі, якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає разом з відповідною річною декларацією Звіт про КІК за скороченою формою з зобов’язанням подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

У разі якщо відповідно до такого повного Звіту про КІК загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, то така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає відповідну уточнюючу річну декларацію. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.

Отже, у разі подання контролюючою особою разом з відповідною декларацією за 2023 рік Звіту про КІК за скороченою формою, повний Звіт про КІК така контролююча особа повинна подати до 31 грудня 2024 року (включно).