Документ

Інформаційне повідомлення ДПС України

Коментар

ДПС України в інформаційному повідомленні¹ нагадала про те, коли необхідно подавати до органів ДПС витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки (далі – витяг).

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

Відповідно до п.286.2 ст.286 ПКУ² платник податків зобов’язаний подавати витяг до органів ДПС:

• при поданні першої декларації з плати за землю³ (фактичного початку діяльності як платника плати за землю);
• у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки (далі – НГО) землі.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

³ Тут і далі йдеться про Податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (форму затверджено наказом Мінфіну України від 16.06.2015 р. № 560, у редакції наказу Мінфіну України від 18.02.2022 р. № 83; див. також коментар до наказу Мінфіну України від 26.09.2023 р. № 520).

При цьому законодавство України не обмежує власника та/або користувача земельної ділянки у періодичності отримання таких витягів. Однак податковим законодавством встановлено правило їх застосування для визначення податкового зобов’язання з плати за землю.

Коли ж застосовуються показники витягу для визначення податкового зобов’язання із плати за землю?

Платник податків повинен використовувати нові дані про НГО земельної ділянки для розрахунку плати за землю з моменту, коли такі дані набирають чинності. Набрання чинності рішень рад про встановлення нормативної грошової оцінки земельних ділянок врегульовано ст.271 ПКУ.

Органи місцевого самоврядування приймають рішення про оновлення/встановлення НГО земельних ділянок, яке оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період) (п.271.2 ст.271 ПКУ).

В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Однак положення ПКУ щодо набрання чинності рішень не поширюються на рішення рад щодо НГО земельних ділянок державної та комунальної власності, розташованих за межами населених пунктів, які надаються в оренду, НГО яких раніше не проводилася та/або не була затверджена в порядку, визначеному законодавством, та за умови, що розмір такої НГО земельних ділянок перевищує розмір НГО відповідної площі ріллі по області.

Такі рішення рад оприлюднюються органом місцевого самоврядування не пізніше 10 днів з дня прийняття відповідного рішення та застосовуються з першого числа другого місяця, наступного за місяцем прийняття такого рішення.

ДПС України зауважила, що наразі поширеною помилкою під час визначення податкових зобов’язань з плати за землю є отримання та застосування платниками податків витягів за Методикою № 1147⁴ для земель по яким після 2021 року не приймалось та не оприлюднювалось рішення органом місцевого самоврядування про затвердження нової технічної документації з НГО земель.

⁴ Методика нормативної грошової оцінки земельних ділянок, затверджена постановою КМУ від 03.11.2021 р. № 1147.

Застосування таких витягів може привести як до заниження, так і до завищення податкових зобов’язань з плати за землю.

Разом з тим п.4 Постанови № 1147⁵ встановлено, що до набрання чинності Методикою № 1147 (тобто до 10 листопада 2021 р.) технічна документація з НГО земельних ділянок, технічна документація із загальнонаціональної (всеукраїнської) НГО земель сільськогосподарського призначення (на відповідній території) є чинною до початку застосування рішення відповідного органу місцевого самоврядування про затвердження нової технічної документації з НГО земельних ділянок.

⁵ Постанова КМУ від 03.11.2021 р. № 1147 «Про затвердження Методики нормативної грошової оцінки земельних ділянок».

Довідково.

1. Про загальні правила складання декларації з плати за землю див. відеоурок, розміщений на офіційному вебпорталі ДПС України.

2. Декларацію з плати за землю на 2025 рік платники подають у строк не пізніше 20 лютого 2025 р. Водночас платники мають право подавати таку декларацію щомісяця (замість річної) протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним місяцем (п.286.2 та п.286.3 ст.286 ПКУ).

3. Про коефіцієнти індексації НГО земель за 2024 рік та інші роки див. коментар до інформаційного повідомлення Держгеокадастру України.