Документ

Наказ Мінфіну України від 05.12.2024 р. № 621 «Про затвердження Змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»

Коментар

Мінфін України наказом від 05.12.2024 р. № 621¹ (Наказ № 621) вніс зміни до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101² (далі – декларація про прибуток).

¹ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 24.12.2024 р. № 659 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 05 грудня 2024 року № 621».

² Див. також коментар до наказу Мінфіну України від 04.01.2024 р. № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Розглянемо головні нововведення.

1. Додаток АМ до декларації про прибуток викладено у новій редакції.

• до таблиці «Інформація щодо нарахованої амортизації» додано новий рядок «А3ж³». Згідно з виноскою «3» цей рядок заповнюється при розрахунку амортизації основних засобів у вигляді житлових будинків (окремих квартир, кімнат тощо), розташованих на території України, придбаних або споруджених під час дії воєнного стану у зв’язку з переміщенням підприємства або його працівників, які мають статус внутрішньо переміщених осіб (ВПО), відповідно до п.69 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ³.
• таблицю «Інформація про результати інвентаризації об’єктів основних засобів, станом на 1 число податкового (звітного) періоду 2020 року, в якому прийнято рішення про застосування «виробничого» методу амортизації» замінено таблицею «Інформація про результати інвентаризації об’єктів основних засобів станом на 01 число податкового (звітного) періоду 20__ року, в якому прийнято рішення про застосування мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, що були у використанні, введених в експлуатацію у період дії воєнного стану в Україні⁴». Згідно з виноскою «4» ця таблиця заповнюється у разі прийняття рішення про застосування мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, що були у використанні, введених в експлуатацію у період дії воєнного стану в Україні, відповідно до п.43¹ підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ (докладніше про це див. коментар до Закону № 3813⁴).

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

⁴ Закон України від 18.06.2024 р. № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

2. У таблиці 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України⁵» додатка ПН до декларації про прибуток виключено рядок 23 «Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами».

3. У таблиці розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ «Різниці» до декларації про прибуток у новій редакції викладено:

• рядок 3.2.3.3 «Сума нарахованих доходів від участі в капіталі нерезидентів (у тому числі контрольованих іноземних компаній) за умови,..» (щодо пп.140.4.3 ст.140 ПКУ);
• рядок 3.1.6.2 «Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів із права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у нерезидентів,..» (щодо пп.140.5.4 ст.140 ПКУ);
• рядок 3.1.7.1 «Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 Податкового кодексу України), реалізованих на користь нерезидентів,..» (щодо пп.140.5.5¹ ст.140 ПКУ).

4. У таблиці «Розрахунок податку на операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах» додатка «ДІЯ» до декларації про прибуток у новій редакції викладено:

• рядок 14.6 «сплачених на користь нерезидентів, що зареєстровані в державах (на територіях), включених до переліку держав (територій),..»;
• рядок 22.2 «погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу (упущеної вигоди),..»;
• рядок 28.2 «роялті, сплаченого на користь нерезидентів, що зареєстровані в державах (на територіях), включених до переліку держав (територій),..».

Зазначимо, що згідно з абзацом другим п.46.6 ст.46 ПКУ до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Отже, у разі офіційного опублікування Наказу № 621 протягом І кварталу 2025 року звітувати за оновленою формою декларації про прибуток (додатків до неї) буде потрібно починаючи зі звітності за півріччя 2025 року.

Наказ № 621 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 621)⁵.

⁵ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 621 офіційно не опубліковано.