Документ

Наказ Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4»

Коментар

Мінфін України наказом від 24.01.2025 р. № 39¹ (Наказ № 39) відповідно до Закону № 4015² (див. коментар) виклав у новій редакції:

• форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджену наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 02.03.2023 р. № 113 (далі – Податковий розрахунок);
• Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 15.12.2020 р. № 773 (Порядок № 4)³.

¹ З урахування змін, внесених наказом Мінфіну України від 30.01.2025 р. № 53 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2025 року № 39».

² Закон України від 10.10.2024 р. № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану».

³ Див. коментар до наказу Мінфіну України від 10.09.2024 р. № 435 «Про затвердження Змін до розділу 1 додатка 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску».

Відповідно до п.3 Наказу № 39 Податковий розрахунок за формою, викладеною в новій редакції цим наказом, перший раз подається за січень 2025 року – не пізніше 20 лютого 2025 р. Податковий розрахунок за IV квартал 2024 р. подається за формою у редакції наказу Мінфіну України від 02.03.2023 р. № 113 не пізніше 10 лютого 2025 р.⁴

⁴ Див. також коментар до інформаційного повідомлення ГУ ДПС у Полтавській області від 6 грудня 2024 р..

Зазначимо, що запровадження місячного звітного періоду спричинило загальні зміни, притаманні як Податковому розрахунку, так і додаткам до нього. Це стосується вилучення таких реквізитів, як «квартал» та/або «номер місяця в кварталі».

Розглянемо головні зміни, які відбулися у формі Податкового розрахунку та додатків до нього.

І. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску

1. Вилучено реквізит (тип) податкового розрахунку 014 «Довідковий⁴», який заповнювався у разі подання Податкового розрахунку з типом «Звітний», у додатках якого наявна інформація щодо призначення пенсії застрахованим особам або матеріального забезпечення, страхових виплат.

2. Уточнено, що у разі наявності додатків, що додаються до Податкового розрахунку, у графі «наявність додатків…» рядка 06 «Інформація про додатки, що додаються до Розрахунку та є його невід’ємною частиною» проставляється відмітка «Х».

3. Таблична (розрахункова) частина Податкового розрахунку містить один стовпчик замість трьох, що пояснюється заміною звітного періоду: кварталу на місяць.

4. Номери рядків 102 та 103 табличної (розрахункової) частини Податкового розрахунку змінено відповідно на номери 101.1 та 101.2. Проте зміст цих рядків не змінився – у нових рядках так само зазначається середньооблікова кількість штатних працівників (за звітний період), яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність (рядок 101.1), та працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню (рядок 101.2).

5. Змінено призначення рядка 5.1, а саме, у новій редакції Податкового розрахунку він має назву «Реєстраційний номер Розрахунку, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати)», тоді як у попередній редакції Податкового розрахунку рядок 5.1 називався «Сума пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно відповідно до частини другої статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», що підлягає сплаті в розрізі місяців звітного кварталу».

ІІ. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам* (додаток Д1)

1. Вилучено реквізит (тип) 014 «Довідковий⁴», який заповнювався, якщо цей додаток подавався в складі податкового розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» з позначкою «призначення пенсії» або «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат».

2. Нова форма додатка Д1 не містить реквізит 035 «для призначення пенсій¹⁰; для призначення інших соціальних виплат¹¹».

ІІІ. Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби (додаток Д5)

1. Вилучено реквізит (тип) 014 «Довідковий⁴», який заповнювався, якщо цей додаток подавався в складі податкового розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» з позначкою «призначення пенсії» або «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат».

2. Нова форма додатка Д5 не містить реквізит 036 «для призначення пенсій¹⁰; для призначення інших соціальних виплат¹¹».

3. У графі 07 «Категорія особи⁹», зокрема, проставляється код «9» – особи, які є гіг-спеціалістами за гіг-контрактом (див. виноску до цієї графи та п.5 розділу IV Порядку № 4)⁵.

⁵ Відповідні зміни щодо гіг-спеціалістів та осіб, виконуючих роботи за гіг-контрактами, внесено до додатку 1 «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» та додатку 2 (таблиця «Довідник ознак доходів фізичних осіб») до Порядку № 4.

ІV. Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону⁶ (додаток Д6)

1. Вилучено реквізит (тип) 014 «Довідковий⁴», який заповнювався, якщо цей додаток подавався в складі податкового розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» з позначкою «призначення пенсії».

2. Нова форма додатка Д6 не містить реквізит 033 «для призначення пенсій¹⁰».

Наказ № 39 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 6 лютого 2025 р. (п.4 Наказу № 39)⁷.

⁶ Це нова назва цього додатка, до внесення змін додаток мав назву «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

⁷ Наказ № 39 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 06.02.2025 р. № 10.