ДПС України оновила довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ДПС України оновила довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку

Документ

Наказ ДПС України від 05.03.2025 р. № 195 «Про внесення змін до наказу ДПС від 11.01.2023 № 17»

Коментар

ДПС України наказом від 05.03.2025 р. № 195¹ (Наказ № 195) внесла зміни до наказу ДПС України від 11.01.2023 р. № 17 «Про затвердження довідника кодів податкової інформації», якими викладено у новій редакції Довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (далі – Довідник).

¹ З текстом цього наказу можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

Зокрема, новою редакцією Довідника:

уточнено коди податкової інформації, які не застосовуються при постачанні товарів їх виробником та при постачанні товарів виробнику;
уточнено порядок відслідковування походження товарів за ланцюгом їх постачання/придбання;
змінюється період аналізу операцій з ризиковими контрагентами – мають враховуватися лише операції, здійснені не раніше, ніж прийнято рішення про ризиковість контрагента тощо.

До того ж додатково запроваджуються нові коди ризиковості платника податку. Так, якщо платник ПДВ формує реєстраційний ліміт (∑_накл) за рахунок операцій із придбання робіт та послуг в значних обсягах за відсутності об'єктивних умов (можливостей) їхнього використання в господарській діяльності, то його можуть визнати ризиковим (код 17). Подання платником податку для реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН із метою вивезення за межі митної території України товару, до якого застосовується режим експортного забезпечення, походження якого не прослідковується за ланцюгом придбання та платник податку не є виробником такого товару, також є підставою для визнання платника ПДВ ризиковим (код 19). Звертаємо увагу, що тепер однією із підстав для визнання платника ризиковим вважатиметься його відсутність за податковою адресою та/або за місцем провадження господарської діяльності, що унеможливлює проведення податківцями документальної виїзної перевірки (код 20).

Наказ № 195 набрав чинності з 5 березня 2025 р.