Документ

Наказ Мінфіну України від 18.02.2025 р. № 97 «Про внесення змін до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок»

Коментар

Мінфін України наказом від 18.02.2025 р. № 97 (Наказ № 97) виклав у новій редакції Порядок планування митними органами документальних виїзних перевірок, затверджений наказом Мінфіну України від 17.08.2020 р. № 509 (Порядок № 509), яким встановлюється процедура формування плану-графіка проведення документальних планових виїзних перевірок підприємств щодо дотримання ними вимог законодавства з питань митної справи, у тому числі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних та інших платежів, а також пені, контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

План-графік проведення митними органами документальних планових виїзних перевірок підприємств (далі - План-графік) формується, як і раніше, щоквартально за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 509.

Проте тепер План-графік не надсилається митницям, а оприлюднюється на офіційному вебсайті ДМСУ до 15 числа останнього місяця кварталу, що передує кварталу, в якому буде проведено такі перевірки. Коригування Плану-графіка здійснюється у випадку, передбаченому п.5 розділу II цього Порядку (п.2 розділу І Порядку № 509).

Порядок відбору підприємств до Плану-графіка здійснюється відповідно до процедури, врегульованої розділом ІІІ Порядку № 509.

До Плану-графіка включаються підприємства з урахуванням проведеної оцінки ризиків відповідно до ст.361 – 363 Митного кодексу України від 13.03.2012 р. № 4495-VI та п.2 – 5 розділу II Порядку № 509 (п.1 розділу ІІІ Порядку № 509).

Критерії відбору підприємств стали більш стислі, але тепер вони охоплюють майже всіх суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Так, згідно з п.2 розділу ІІ Порядку № 509 під час проведення аналізу зовнішньоекономічних операцій підприємств із застосуванням системи управління ризиками здійснюється оцінка ризиків (імовірності настання події) дотримання вимог законодавства України щодо:

• використання пільг (преференцій) зі звільнення від оподаткування митними платежами, у тому числі товарів, на які встановлено вимоги щодо їх цільового використання;
• правил класифікації згідно з УКТ ЗЕД, що впливає на повноту надходження митних платежів до бюджету;
• декларування митної вартості товарів;
• декларування країни походження;
• сплати митних платежів;
• цільового (кінцевого) використання товарів заявленій меті їх переміщення відповідно до заявленого митного режиму;
• умов перебування товарів у заявлених митних режимах або процедури завершення заявлених митних режимів;
• вимог тарифного та нетарифного регулювання;
• виконання прийнятих митними органами рішень про коригування митної вартості товарів, визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, країни походження та інших рішень, передбачених законодавством з питань митної справи.

Як і раніше, до Плану-графіка включаються підприємства не частіше одного разу на 12 місяців.

Такі перевірки проводяться комплексно з питань митної справи за визначений період з урахуванням строків давності, встановлених ст.102 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Забороняється включення до Плану-графіка підприємства за окремими операціями зовнішньоекономічної діяльності (п.4 розділу ІІ Порядку № 509).

Наказ № 97 набирає чинності з 19 квітня 2025 р., але не раніше дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 97)¹.

¹ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 97 офіційно не опубліковано.