Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 30.01.2025 р. № 449/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК роз’яснила, що сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним протягом звітного періоду враховується у зменшення податкових зобов’язань з цього податку за результатами такого звітного періоду та не може враховуватись в рахунок сплати податку на прибуток підприємств, донарахованого за результатами документальної перевірки.
Нагадаємо, що згідно з п.137.12 ст.137 ПКУ1 платники податку на прибуток, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця. Такі авансові внески та податок на прибуток визначаються у порядку, передбаченому п.141.14 ст.141 ПКУ.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Відповідно до пп.141.14.3 ст.141 ПКУ сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з цього податку, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною ст.136 ПКУ (тобто 18%), у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.
У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів (докладніше про це див. коментар до Закону № 40152).
2 Закон України від 10.10.2024 р. № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану».
Також нагадаємо, що критерієм для визначення переліку суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та зобов’язані щомісячно сплачувати авансові внески з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, є наявність ліцензії на право роздрібної торгівлі за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.3
3 Докладніше див. коментар до інформаційного повідомлення ГУ ДПС у Львівській області від 6 лютого 2025 р.