Документ

ІПК ДПС України від 02.04.2025 р. № 1782/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 02.04.2025 р. № 1782/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК¹ роз’яснила, що витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи та назад не є об’єктом оподаткування ПДФО та військовим збором, а також не є базою нарахування ЄСВ.

¹ Ця податкова консультація є відповіддю на звернення підприємства, у якому повідомляється, що підприємство має намір запровадити перевезення робітників з віддалених населених пунктів до місця роботи і назад за його рахунок. Колективним договором на підприємстві передбачено розділ щодо організації безкоштовного перевезення працівників. Також буде видано наказ керівника, затверджено маршрути та графіки перевезень. З перевізником будуть укладені договори про надання послуг, який буде рухатись по затвердженому маршруту, забирати співробітників з різних місць посадки/висадки і при цьому не буде вести облік працівників, які скористались даною послугою. Витрати підприємства на організацію перевезення виробничого персоналу будуть включатися до собівартості реалізованої продукції.

Якщо роботодавець залучає сторонніх перевізників на підставі договорів про надання послуг з перевезення, то це свідчить про відсутність підстав для застосування таким роботодавцем положень пп.«а» пп.164.2.17 ст.164 ПКУ² та абзацу другого пп.«б» пп.164.2.17 ст.164 ПКУ.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Тобто у переліку доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, не передбачено такого виду доходу як витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи та назад.

Базою для нарахування ЄСВ для платників, зазначених у п.1 (крім абзацу сьомого) частини першої ст.4 Закону № 2464³, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону № 108⁴, та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (п.1 частини першої ст.7 Закону № 2464). Отже, витрати підприємства на перевезення працівників до місця роботи та назад не є базою нарахування ЄСВ.

³ Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

⁴ Закон України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці».