Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС в Одеській області

Коментар

ГУ ДПС в Одеській області в інформаційному повідомленні¹ надало роз'яснення про оподаткування доходів нерезидента у вигляді агентської винагороди щодо агентських послуг відповідно до вимог п.141.4 ст.141 ПКУ².

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Одеській області.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні (пп.14.1.54 ст.14 ПКУ).

Перелік таких доходів визначено пп.141.4.1 ст.141 ПКУ. Зокрема, до них відносяться брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом на території України на користь резидентів (пп.«з» пп.141.4.1 ст.141 ПКУ).

З доходів нерезидентів утримується податок за ставкою в розмірі 15% (крім доходів, зазначених у пп.141.4.4 – 141.4.5 та 141.4.11 ст.141 ПКУ) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів³ України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (пп.141.4.2 ст.141 ПКУ).

³ На сьогоднішній день між Україною та іншими державами діє 70 міжнародних двосторонніх конвенцій (угод) про уникнення подвійного оподаткування, тексти яких розміщено на офіційному вебсайті Мінфіну України.

Отже, у разі якщо резидент України здійснює виплати нерезиденту агентської винагороди за послуги, що надані:

• на території України, такі виплати підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента за ставкою 15%, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності;
• за межами території України, доходи нерезидента у вигляді агентської (комісійної) винагороди, включаючи компенсацію понесених агентом – нерезидентом витрат, не підлягають оподаткуванню.

Нагадаємо, що, здійснивши виплату доходу нерезиденту та сплативши податок з такого доходу, резидент має подати звіт до податкового органу відповідно до п.103.9 ст.103 ПКУ. Таким звітом є додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, в редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101.