ГУ ДПС у Закарпатській області щодо збільшення фінансового результату на 30% вартості безоплатно отриманих від нерезидента ТМЦ :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ГУ ДПС у Закарпатській області щодо збільшення фінансового результату на 30% вартості безоплатно отриманих від нерезидента ТМЦ

Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Закарпатській області

Коментар

ГУ ДПС у Закарпатській області в інформаційному повідомленні¹ надало відповідь на запитання, чи збільшується фінансовий результат до оподаткування згідно з пп.140.5.4 ст.140 ПКУ² на 30% вартості товарно-матеріальних цінностей, безоплатно отриманих юридичною особою – резидентом від нерезидента, які оприбутковані у бухгалтерському обліку за справедливою вартістю.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Закарпатській області.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Відповідно до вимог пп.140.5.4 ст.140 ПКУ фінансовий результат збільшується на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п.140.2 та пп.140.5.6 ст.140 ПКУ, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст.39 ПКУ), придбаних у неприбуткових організацій та в особливих категорій нерезидентів³. Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст.39 ПКУ, але без подання звіту.

³ Йдеться про нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045, в редакції постанови КМУ від 27.12.2024 р. № 1505, а також нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480, відповідно до пп.39.2.1.2¹ ст.39 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Отже, оскільки при здійсненні операції з безоплатного отримання товарно-матеріальних цінностей від нерезидента витрати таким резидентом не були понесені, то різниця для коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп.140.5.4 ст.140 ПКУ не виникає.