Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС в Івано-Франківській області

Коментар

ГУ ДПС в Івано-Франківській області в інформаційному повідомленні¹ надало роз'яснення щодо особливостей оподаткування доходу нерезидента, отриманого від продажу корпоративних прав в статутному капіталі української компанії, відповідно до вимог п.141.4 ст.141 ПКУ².

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Івано-Франківській області.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

У даному випадку дохід нерезидента розглядається як прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження інвестиційних активів відповідно до умов пп.«е» пп.141.4.1 ст.141 ПКУ.

За загальним правилом пп.141.4.2 ст.141 ПКУ доходи нерезидента з джерелом їх походження з України оподатковуються під час їх виплати за ставкою 15% (крім доходів, зазначених у пп.141.4.4 - 141.4.5 та 141.4.11 ст.141 ПКУ) їх суми та за їх рахунок, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів³ України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.

³ На сьогоднішній день між Україною та іншими державами діє 70 міжнародних двосторонніх конвенцій (угод) про уникнення подвійного оподаткування, тексти яких розміщено на офіційному вебсайті Мінфіну України.

Прибуток від здійснення операцій, визначених у пп.«е» пп.141.4.1 ст.141 ПКУ, визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу. Якщо на вимогу особи, яка відповідно до пп.141.4.2 ст.141 ПКУ є відповідальною за сплату податку з прибутку від здійснення такої операції, нерезидент, який відчужує інвестиційний актив, не надає документи, що підтверджують витрати на придбання такого активу, базою оподаткування податком на такий прибуток є вартість операції з відчуження інвестиційного активу (пп.141.4.2 ст.141 ПКУ).

Отже, дохід нерезидента від здійснення операції з продажу інвестиційного активу (корпоративних прав в статутному капіталі української юридичної особи) визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу, та оподатковується за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором України.

При цьому фахівці податкового органу нагадали, що витрати на придбання акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав, нерухомого майна підприємства визначаються виключно на підставі даних (джерел інформації) бухгалтерського обліку.

Абзацами першим та другим п.44.1 ст.44 ПКУ встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п.44.1 ст.44 ПКУ.