ДПС України про порядок оподаткування операцій з надання фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку) об’єктів нерухомості в оренду з урахуванням вартості комунальних платежів :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ДПС України про порядок оподаткування операцій з надання фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку) об’єктів нерухомості в оренду з урахуванням вартості комунальних платежів

Документ

ІПК ДПС України від 04.02.2026 р. № 681/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 04.02.2026 р. № 681/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК надала роз’яснення щодо порядку оподаткування операцій з надання фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку третьої групи) фізичним особам об’єктів нерухомості в оренду з урахуванням вартості комунальних платежів:

якщо умовами договору оренди сплата комунальних платежів здійснюється у складі орендної плати (тобто сума орендної плати як фіксований платіж включає суму комунальних платежів), то з метою оподаткування дохід у вигляді сплачених комунальних платежів повністю включається до доходу платника єдиного податку, як орендна плата з відповідним оподаткуванням;
якщо умовами договору оренди сплата комунальних платежів здійснюється орендарем окремо від орендної плати (у вигляді компенсації витрат орендодавця на сплату комунальних послуг), то оскільки отримання фізичною особою – підприємцем доходу у вигляді компенсації вартості житлово-комунальних послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь орендаря, такий дохід не включається до доходу фізичної особи – підприємця, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ¹ для фізичних осіб (тобто з доходу стягується ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%). Така фізична особа зобов’язана включити зазначений дохід до декларації про доходи² та подати її до органу ДПС.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

² Йдеться про Податкову декларацію про майновий стан і доходи (форму затверджено наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859, у редакції наказу Мінфіну України від 26.02.2025 р. № 119; див. також коментар до наказу Мінфіну України від 05.01.2026 р. № 2 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи»).

Зазначена позиція погоджується з Мінфіном України як головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію єдиної державної податкової політики.