Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 12.06.2026 р. № 3380/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК роз’яснила, як заповнювати Звіт про КО1, якщо підприємство експортувало нерезиденту товар у 2024 р., а нерезидент наступного 2025 р. повернув частину товару в режимі реімпорт.
1 Тут і далі йдеться про Звіт про контрольовані операції (форму затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 12.06.2026 р. № 312).
Фахівці ДПС України нагадали, що у Звіті про КО зазначається інформація про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді (пп.39.4.2.1 ст.39 ПКУ2).
2 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Відповідно до п.5 розділу ІІІ Порядку № 83 у графі 5 «Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (всього) (грн)» основної частини Звіту про КО «Загальні відомості про контрольовані операції» зазначається вартісний показник загальної суми контрольованих операцій платника податків з кожним контрагентом протягом звітного періоду згідно з даними бухгалтерського обліку платника. У підсумковому рядку «Разом» графи 5 зазначається загальна сума контрольованих операцій платника податків з нерезидентами – сторонами контрольованих операцій.
3 Порядок складання Звіту про контрольовані операції, затверджений наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8, у редакції наказу Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 841).
Згідно з п.24 розділу ІV Порядку № 8 у графі 20 розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту про КО зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку. У підсумковому рядку «Разом» графи 20 зазначається загальна сума контрольованих операцій платника податків з контрагентом, яка повинна дорівнювати показнику загальної суми контрольованих операцій платника податків з контрагентом у таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції» основної частини Звіту про КО у рядку відповідного контрагента.
Враховуючи зазначене, фахівці ДПС України вказали, що у Звіті про КО за підсумками 2025 р. має бути зазначена інформація про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному 2025 р. Тоді як детальну інформацію щодо повернення товару платник податків може відобразити у доповненні до Звіту про КО.