ДПС України щодо оподаткування дивідендів, що виплачуються учаснику, який є юридичною особою – нерезидентом та контрольованою іноземною компанією :: Коментарі до нормативних документів і роз'яснень

ДПС України щодо оподаткування дивідендів, що виплачуються учаснику, який є юридичною особою – нерезидентом та контрольованою іноземною компанією

Документ

ІПК ДПС України від 05.05.2026 р. № 2605/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 05.05.2026 р. № 2605/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК роз'яснила нюанси оподаткування дивідендів, що виплачуються учаснику, який є юридичною особою – нерезидентом та контрольованою іноземною компанією (КІК).

Зокрема, у запиті підприємство зазначило, що сплатило при виплаті дивідендів податок на доходи нерезидентів на загальних підставах відповідно до вимог пп.141.4 ст.141 ПКУ¹. У зв’язку з чим виникло запитання, чи підприємство не є податковим агентом для контролюючої особи (кінцевого бенефіціара – фізичної особи – резидента України) та чи не виникає у нього обов’язку сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

¹ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Проаналізувавши вимоги ПКУ, фахівці ДПС України зазначили, що, у разі якщо дохід, отриманий КІК у вигляді дивідендів від юридичної особи – резидента України, було оподатковувано у порядку, визначеному пп.141.4.2 ст.141 ПКУ, то сума таких дивідендів не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента України, ані при виплаті дивідендів юридичною особою резидентом України на користь КІК, ані при сплаті таких дивідендів від КІК фізичній особі – резиденту Україні, яка є засновником (акціонером) такої КІК. Тобто зазначений дохід не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, а отже підприємство відповідно до норм ПКУ не є податковим агентом.

У даному випадку звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором дивідендів, що виплачуються контролюючій фізичній особі, які раніше були виплачені українською компанією на користь КІК, здійснюється на підставі пп.1 п.170.13¹ ст.170 ПКУ, згідно з яким не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого пп.170.13.3 ст.170 ПКУ, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному пп.141.4.2 ст.141 ПКУ.