Обзор законодательства от 06 января 2012 г.

Закон Украины от 22.12.2011 г. № 4282-VI «О Государственном бюджете Украины на 2012 год»

Верховная Рада Украины приняла Закон Украины от 22.12.2011 г. № 4282-VI «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» (Закон о Госбюджете – 2012).

Комментируемый Закон содержит, как минимум, четыре важных момента, которые в той или иной степени касаются каждого бухгалтера (гражданина).

Так, Законом о Госбюджете – 2012 установлены размеры:

• прожиточного минимума (ст.12);
• минимальной заработной платы (ст.13);
• уровня обеспечения прожиточного минимума (ст.14).

Кроме того, п.3 «Заключительных положений» Закона о Госбюджете – 2012 установлено, что отдельные социальные гарантии (компенсации, льготы) обеспечиваются в порядке и размерах, установленных КМУ исходя из фактических финансовых ресурсов (наличия денежных средств) Государственного бюджета и бюджета Пенсионного фонда.

Рассмотрим перечисленные моменты более подробно.

1. Прожиточный минимум.

Размеры прожиточного минимума на одно лицо для основных социальных и демографических групп из расчета на месяц приведены в таблице 1.

Таблица 1. Размеры прожиточного минимума в 2012 году

№ п/п	Социальные и демографические группы населения	Размер на одно лицо в расчете на месяц по периодам (грн.)
		1 января – 31 марта	1 апреля – 30 июня	1 июля – 30 сентября	1 октября – 30 ноября	1 декабря – 31 декабря
1	Общий показатель	1017	1037	1044	1060	1095
2	Дети в возрасте до 6 лет	893	911	917	930	961
3	Дети в возрасте от 6 до 18 лет	1112	1134	1144	1161	1197
4	Трудоспособные лица*	1073	1094	1102	1118	1134
5	Лица, утратившие трудоспособность**	822	838	844	856	884
*К трудоспособным лицам относятся лица, не достигшие установленного законом пенсионного возраста (часть третья ст.1 Закона Украины от 15.07.99 г. № 966-XIV «О прожиточном минимуме» (Закон № 966). **К лицам, утратившим трудоспособность, относятся лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста, лица, достигшие пенсионного возраста, дающего право на назначение льготных пенсии, а также неработающие лица, признанные инвалидами в установленном порядке (часть четвертая ст.1 Закона № 966)

Как известно наиболее распространенным в бухгалтерской практике является прожиточный минимум, установленный для трудоспособного лица. В связи с этим напомним, на какие именно показатели влияет этот социальный стандарт:

• налоговая социальная льгота (п.169.1 ст.169 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ)). В общем случае размер НСЛ для любого плательщика налога («обычная» НСЛ) установлен в размере 100% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. При этом в соответствии с абзацем восьмым п.1 раздела XIX «Заключительные положения» НКУ, до 31 декабря 2014 года размер «обычной» НСЛ составляет 50% прожиточного минимума. Таким образом, в 2012 году «обычная» НСЛ составляет 536,50 грн. (1073 грн. × 50%);
• предельный размер дохода, к которому может быть применена НСЛ (пп.169.4.1 ст.169 НКУ). Данный показатель определяется путем умножения размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. Таким образом, в 2012 году предельный размер дохода составляет 1500 грн. (1073 грн. × 1,4);
• размер нецелевой благотворительной помощи, с которой не взимается НДФЛ (пп.170.7.3 ст.170 НКУ). Этот показатель равен предельному размеру дохода, к которому может быть применена НСЛ, то есть – 1500 грн.;
• размер максимальной величины базы начисления ЕСВ (п.4 части первой ст.1 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон № 2464)). Максимальная величина базы начисления ЕСВ – максимальная сумма дохода застрахованного лица, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется ЕСВ. Таким образом, в 2012 году данная величина составляет:
  • с 1 января – 18241 грн. (1073 грн. × 17);
  • с 1 апреля – 18598 грн. (1094 грн. × 17);
  • с 1 июля – 18734 грн. (1102 грн. × 17);
  • с 1 октября – 19006 грн. (1118 грн. × 17);
  • с 1 декабря – 19278 грн. (1134 грн. × 17);
• размер доходов населения, подлежащих индексации (ст.2 Закона Украины от 03.07.91 г. № 1282-XII «Об индексации денежных доходов населения»). Индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. Таким образом, в 2012 году индексации подлежат доходы в пределах сумм, указанных в Таблице 1¹ .

---

¹ Приведенный перечень показателей, на которые влияет прожиточный минимум, не является исчерпывающим.

---

2. Минимальная заработная плата.

Размеры минимальной заработной платы из расчета на месяц и час приведены в таблице 2.

Таблица 2. Размеры минимальной зарплаты в 2012 году

№ п/п	Показатель	Размер по периодам (грн.)
		1 января – 31 марта	1 апреля – 30 июня	1 июля – 30 сентября	1 октября – 30 ноября	1 декабря – 31 декабря
1	Месячный размер	1073,00	1094,00	1102,00	1118,00	1134,00
2	Почасовой размер	6,43	6,56	6,61	6,70	6,80

Напомним, на какие именно показатели влияет минимальная заработная плата:

• предельный размер дохода, с которого удерживается НДФЛ по ставке 15% (п.167.1 ст.167 НКУ). К доходам работников в виде заработной платы применяются ставки налога в размере 15% (17%) в зависимости от суммы таких доходов. Если сумма дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, применяется ставка 15%, если же сумма дохода превышает такой десятикратный размер, применяется ставка 17%. Таким образом, в 2012 году с суммы дохода, не превышающей 10730 грн. (1073 грн. × 10) налог удерживается по ставке 15%, а с суммы, превышающей 10730 грн. (с суммы превышения), – по ставке 17%;
• стоимость неденежных подарков, с которой не взимается НДФЛ (пп.165.1.39 ст.165 НКУ). Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (за исключением денежных выплат в любой сумме) не включается в налогооблагаемый доход плательщика налога. Таким образом, в 2012 году с неденежных подарков (их части), стоимостью 536,50 грн. (1073 грн. × 50%) НДФЛ не взимается (см. также комментарий к письму ГНСУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5);
• размер дохода, при получении которого необходимо подавать налоговую декларацию² (пп.«є» п.176.1 ст.176 НКУ). Налоговая декларация подается, в частности, если в течение календарного года налогооблагаемый доход (по ставкам 15% и 17%), выплачивался плательщику налога двумя или более налоговыми агентами, и общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превысила десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Таким образом, в 2012 году такой размер дохода составляет более 10730 грн. (1073 грн. × 10);
• • размер заработной платы, дающий право применять ставку налога на прибыль в размере 0% (п.154.6 ст.154 НКУ). Ставка налога на прибыль в размере 0% применяется плательщиками, относительно которых выполняются все требования, определенные п.154.6 ст.154 НКУ, и у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает 3 млн. грн. и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, не менее чем 2 минимальных заработных платы. Таким образом, 2012 году размер заработной платы не должен быть менее 2146 грн. (за январь – март), 2188 грн. (за апрель – июнь), 2204 грн. (за июль – сентябрь), 2236 грн. (за октябрь – ноябрь), 2268 грн. (за декабрь);
• размер суточных, которые плательщики налога на прибыль могут относить в состав расходов (пп.140.1.7 ст.140 НКУ). При командировках в пределах Украины размер суточных составляет не более чем 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки, а при командировках за границу – не более 0,75 размера такой минимальной заработной платы в расчете на сутки. Таким образом, в 2012 году это 214,60 грн. (1073 грн. × 0,2) и 804,75 грн. (1073 грн. × 0,75) соответственно;
• ставки единого налога для первой и второй групп плательщиков налога (п.293.2 ст.293 НКУ). Эти ставки устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц – предпринимателей в зависимости от вида осуществляемой ими деятельности. Для первой группы плательщиков единого налога ставки устанавливаются от 1% до 10% размера минимальной заработной платы, для второй группы – от 2% до 20%. Таким образом, в 2012 году для первой группы плательщиков ставки должны быть в пределах от 10,73 грн. до 107,30 грн. (за январь – март), от 10,94 грн. до 109,40 грн. (за апрель – июнь), от 11,02 грн. до 110,20 грн. (за июль – сентябрь), от 11,18 грн. до 111,80 грн. (за октябрь – ноябрь), от 11,34 грн. до 113,40 грн. (за декабрь), а для второй – от 21,46 грн. до 214,60 грн. (за январь – март), от 21,88 грн. до 218,80 грн. (за апрель – июнь), от 22,04 грн. до 220,40 грн. (за июль – сентябрь), от 22,36 грн. до 223,60 грн. (за октябрь – ноябрь), от 22,68 грн. до 226,80 грн. (за декабрь);
• минимальный страховой взнос (п.5 части первой ст.1 Закона № 2464). Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, которая определяется путем умножения размера минимальной заработной платы на ставку взноса. Таким образом, для того чтобы определить размер минимального страхового взноса нужно сумму минимальной заработной платы, действующей в соответствующем периоде, умножить на ставку ЕСВ, установленной плательщику взноса³.

---

² Форма декларации утверждена приказом Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1395 (вступил в силу 1 января 2012 года).
³ Приведенный перечень показателей, на которые влияет минимальная заработная плата, не является исчерпывающим.

---

3. Уровень обеспечения прожиточного минимума.

Уровень обеспечения прожиточного минимума (гарантированного минимума) для назначения помощи малообеспеченным семьям установлены в процентах к прожиточному минимуму для основных социальных и демографических групп (см. Таблицу 1): для трудоспособных лиц – 21%, для детей – 50%, для лиц, утративших трудоспособность и инвалидов – 80%. Уровень обеспечения (размеры выплат) приведены в таблице 3.

Таблица 3. Уровень обеспечения прожиточного минимума в 2012 году

№ п/п	Социальные и демографические группы населения	Уровень по периодам (грн.)
		1 января – 31 марта	1 апреля – 30 июня	1 июля – 30 сентября	1 октября – 30 ноября	1 декабря – 31 декабря
1	Дети в возрасте до 6 лет	446,50	455,50	458,50	465,00	480,50
2	Дети в возрасте от 6 до 18 лет	556,00	567,00	572,00	580,50	598,50
3	Трудоспособные лица	225,33	229,74	231,42	234,78	238,14
4	Лица, утратившие трудоспособность и инвалиды	657,60	670,40	675,20	684,80	707,20

Размер государственной социальной помощи малообеспеченным семьям не может быть больше 75% от уровня обеспечения прожиточного минимума для семьи.

4. Обеспечение отдельными социальными гарантиями. Установлено, что в 2012 году нормы и положения статьей:

• 20, 21, 22, 23, 30, 31, 37, 39, 48, 50, 51, 52 и 54 Закона Украины от 28.02.91 г. № 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» (данными статьями, в частности, устанавливаются различного рода компенсации и льготы «чернобыльцам»);
• 5 и 6 Закона Украины от 18.11.2004 г. № 2195-IV «О социальной защите детей войны» (данными статьями устанавливаются льготы и социальная поддержка для детей войны);
• 14, 22, 37 и 43 Закона Украины от 09.04.92 г. № 2262-XII «О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц» (данными статьями устанавливается, в частности, минимальный размер пенсии за выслугу лет, по инвалидности, в случае утраты кормильца);
• 22 Закона Украины от 20.12.90 г. № 565-XII «О милиции» (данной статьей устанавливаются различные виды социального обеспечения/защиты) и др.

будут применяться в порядке и размерах, установленных КМУ исходя из имеющихся финансовых ресурсов Государственного бюджета Украины и бюджета ПФУ на 2012 год.

Закон о Госбюджете – 2012 вступил в силу 1 января 2012 года.

Приказ Минфина Украины от 20.12.2011 г. № 1675 «Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год»

Минфин Украины приказом от 20.12.2011 г. № 1675 (Приказ № 1675) утвердил:

• форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (Заявление);
• форму Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування (Расчет);
• форму Свідоцтва платника єдиного податку (Свидетельство);
• Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения (Порядок № 1675);
• Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога.

Этим же Приказом признаны утратившими силу приказы:

• ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12 «Об утверждении Инструкции «О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью»;
• ГНАУ от 13.10.98 г. № 476 «Об утверждении Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства – юридическим лицом и Порядка его выдачи»;
• ГНАУ от 29.10.99 г. № 599 «Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи» и др.

Прежде всего, напомним, что в 2012 году упрощенная система учета и отчетности применяется субъектами хозяйствования в соответствии с требованиями главы 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ), а не Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства»¹ (Указ № 727). Именно во исполнение указанной главы и был утвержден Приказ № 1675.

---

¹ С 1 января 2012 года данный Указ утратил силу.

---

Упомянутые новшества были введены Законом Украины от 04.11.2011 г. № 4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» (Закон № 4014) (подробнее см. комментарий к нему), который вступил в силу 1 января 2012 года. При этом согласно п.5 раздела II этого Закона те субъекты хозяйствования, которые применяли упрощенную систему в 2011 году и желают применять ее в текущем году («старые» единщики), обязаны в срок не позднее 25 января 2012 года подать в налоговый орган соответствующее заявление. Форма этого Заявления утверждена Приказом № 1675 и подается оно при условии, что субъект хозяйствования соответствует требованиям, приведенным в ст.291 НКУ.

Теперь более подробно остановимся на требованиях документов, утвержденных комментируемым Приказом, выделив при этом наиболее важные моменты.

1. Причины и сроки подачи Заявления.

Причины и сроки подачи Заявления в разрезе групп плательщиков единого налога приведены в таблице (см. Таблицу).

Таблица. Причины и сроки подачи Заявления.

№ п/п	Группа	Подача Заявления		Норма Порядка № 1675
		причина	сроки
1	I, II, III, IV	Переход с общей системы на упрощенную систему	Не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала	Пункт 5
2	I, II, III, IV	Изменение наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества частного предпринимателя или серии и номера паспорта (для лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика)	В течение месяца со дня возникновения таких изменений	Абзац первый п.8
3	I, II	Изменение налогового адреса, места осуществления хозяйственной деятельности и/или видов хозяйственной деятельности	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения	Абзац второй п.8
4	III, IV	Изменение налогового адреса, места осуществления хозяйственной деятельности	Вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала)	Абзац третий п.8
5	I	Превышение предельного объема дохода (осуществляется переход на ставку единого налога, определенную для плательщиков II и III группы, или отказ от упрощенной системы налогообложения)	Не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода	Абзацы первый – третий п.9
6	II	Превышение предельного объема дохода (осуществляется переход на ставку единого налога, определенную для плательщиков III группы, или отказ от упрощенной системы налогообложения)		Абзацы четвертый – шестой п.9
7	III, IV	Превышение предельного объема дохода (осуществляется отказ от упрощенной системы налогообложения)	–*	Абзац седьмой п.9
8	III, IV**	Переход с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения со ставкой единого налога 3%	Не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала	Абзац девятый п.9
9		Добровольное изменение ставки единого налога (с 5% на 3%)	Не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка	Абзац десятый п.9
10	III, IV***	Переход с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения со ставкой единого налога 3%	Не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация в качестве плательщика НДС	Абзац одиннадцатый п.9
11	III, IV***	Изменение ставки единого налога (с 5% на 3%) в случае превышения объема поставок за последние 12 месяцев 300 тыс. грн.		Абзац двенадцатый п.9
12	III, IV**	Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС (изменение ставки единого налога (с 3% на 5%) или отказ от упрощенной системы налогообложения)	Не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС	Пункт 10
13	I, II, III, IV	Отказ от упрощенной системы налогообложения (осуществляется переход на общую систему налогообложения)	Не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года)	Абзац второй п.11
* В абзаце седьмом п.9 Порядка № 1675 не говорится о необходимости подачи Заявления. Однако, исходя из требований абзаца второго п.11 Порядка № 1675 можно сделать вывод о том, что такое Заявление необходимо подавать не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года). ** Являются плательщиками НДС (см. также пп.14.1.139 ст.14 НКУ). *** Должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС (см. также пп.14.1.139 ст.14 НКУ)

Кроме того, как уже было сказано выше для сохранения права на применение упрощенной системы Заявление обязаны подать в орган ГНС «старые» единщики (независимо от группы, к которой они стали относится согласно НКУ) не позднее 25 января 2012 года. Об этом ничего не говорится в Порядке № 1675, но прямо указано в Законе № 4014. Подавать Заявление повторно (еще раз) при отсутствии оснований, перечисленных в Таблице не нужно.

2. Особенности заполнения и подачи Заявления.

Главной особенностью является необходимость подачи вместе с Заявлением Расчета. Эту форму подают только те субъекты хозяйствования, которые переходят на упрощенную систему. Если подача Заявления осуществляется в связи с изменением наименования юридического адреса, налогового адреса, отказа от упрощенной системы и др., то Расчет не подается.

Кроме того, следует иметь в виду, что в Заявлении необходимо указывать коды видов экономической деятельности согласно Классификации видов экономической деятельности (ДК 009:2005), принятой приказом Госпотребстандарта Украины от 26.12.2005 г. № 375, а не Классификации видов экономической деятельности (ДК 009:2010), принятой приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. № 457 (вступил в силу 1 января 2012 года). Такие же коды видов деятельности (в соответствии с ДК 009:2005) должны стоять и в Свидетельстве.

3. Способ подачи Заявления.

Заявление подается в орган ГНС лично субъектом хозяйствования (руководителем предприятия или частным предпринимателем) или почтой.

Считаем, что при подаче Заявления почтой необходимо соблюдать соответствующие требования Порядка оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденного постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799.

4. Сроки выдачи Свидетельства.

В общем случае Свидетельство выдается субъекту хозяйствования (или его уполномоченному лицу) в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования Заявления.

Вновь созданным субъектам хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором состоялась их государственная регистрация, подали Заявление, Свидетельство выдается в день получения органом ГНС такого Заявления.

В Свидетельство могут быть внесены изменения, если субъект хозяйствования подал Заявление в связи с изменением:

• наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества частного предпринимателя или серии и номера паспорта (для лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
• налогового адреса;
• места осуществления хозяйственной деятельности;
• видов хозяйственной деятельности и ставки единого налога.

По желанию субъекта хозяйствования ему может быть выдано новое Свидетельство (вместо внесения изменений в старое). Пунктом 5 раздела II Закона № 4014 установлено, что свидетельства об уплате единого налога, выданные на 2011 год по старым правилам (в соответствии с Указом № 727), то есть «старым» единщикам, будут действовать до получения Свидетельства по новым правилам (в соответствии с НКУ), но не позднее, чем до 1 июня 2012 года.

5. Срок действия Свидетельства.

Свидетельство выдается бессрочно.

Приказ № 1675 вступил в силу 1 января 2012 года (п.4 Приказа № 1675)².

---

² Офіційний вісник України, 2011 г., № 100.

---

Письмо ГНСУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5

ГНСУ в письме от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5 разъяснила, что с новогодних подарков стоимостью не более 50% одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году это 470,50 грн.), выданных (предоставленных) плательщикам налога, НДФЛ не взимается¹.

---

¹ В комментируемом письме речь идет о подарках, выданных (предоставленных) физическим лицам, за счет средств предприятия, а не Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности. Со стоимости подарков, выданных за счет средств указанного Фонда, НДФЛ не взимается в любом случае.

---

Сделанный вывод основан на требованиях пп.165.1.39 ст.165 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ). Если же стоимость подарка превысит указанную сумму, то сумма превышения подлежит включению в налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо с учетом «натурального» коэффициента (в соответствии с требованиями пп.164.5 ст.164 НКУ).

Кроме того, работники ГНС в своем письме разъяснили порядок заполнения соответствующих показателей Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ², Налоговый расчет):

• стоимость подарка в пределах 470,50 грн. отражается в Налоговом расчете с признаком дохода «160»;
• стоимость подарка, превышающая 470,50 грн., отражается в Налоговом расчете с признаком дохода «126».

---

² Форма утверджена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020.

---

Обращаем внимание на то, что в комментируемом разъяснении речь идет о подарках, выданных (предоставленных) плательщикам налога в 2011 году. Однако подарки могут выдаваться и в 2012 году (в том числе и в первых числах января).

В связи с этим отметим, что ст.13 Закона Украины от 22.12.2011 г. № 4282-VI «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» на 1 января 2012 года минимальная заработная плата установлена в размере 1073 грн. Значит, если подарок будет предоставлен плательщику налога в текущем году, то НДФЛ не взимается со стоимости равной 536,50 грн. (1073 грн. × 50%). Соответственно Налоговый расчет за отчетные периоды 2012 года необходимо будет заполнять следующим образом:

• стоимость подарка в пределах 536,50 грн. отражается в Налоговом расчете с признаком дохода «160»;
• стоимость подарка, превышающая 536,50 грн., отражается в Налоговом расчете с признаком дохода «126».

В заключении напомним, что в соответствии с п.3.23 раздела 3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, стоимость праздничных подарков для детей работников не включается в фонд оплаты труда. Кроме того, подарки содержатся в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (см. п.8 раздела II этого документа).

Таким образом, ЕСВ со стоимости подарков, выданных (предоставленных) работникам предприятия (их детям), не взимается (взнос не начисляется и не удерживается).