Документ
Комментарий
ГНСУ в письме от 13.01.2012 г. № 1120/7/15-3417-22 разъяснила правила включения в налоговый кредит налоговых накладных, полученных с опозданием (накладных, полученных плательщиком налога в периодах, следующих за периодом их выписки). Такие налоговые накладные должны быть:
При этом работники ГНС напомнили, что плательщики НДС имеют право включить в состав налогового кредита отчетного периода полученные налоговые накладные, с даты выписки которых не прошло 365 календарных дней (для плательщиков, применяющих кассовый метод, – 60 календарных дней с даты оплаты полученных товаров независимо от даты получения налоговых накладных от поставщика товаров/услуг).
Как видим, ГНСУ не выдвигает других (дополнительных) требований относительно подтверждения того, что налоговые накладные, в целях включения их в налоговый кредит, получены с опозданием. Следует отметить, что таких требований не выдвигает ни НКУ, ни другие нормативно-правовые акты.
В связи с этим напомним, что ранее центральное налоговое ведомство считало, что подтверждением позднего поступления налоговой накладной и обоснованности включения ее в налоговый кредит является получение такой налоговой накладной письмом с рекомендованным уведомлением о вручении и с оттиском календарного почтового штемпеля (см., например, письмо от 22.02.2011 г. № 4905/7/16-1517-10).
Документ
Комментарий
ГНСУ в письме от 02.11.2011 г. № 2199/5/15-1416 рассмотрела вопрос о применении к субъектам хозяйствования штрафных санкций за непредставление финансовой отчетности налоговым органам.
Исходя из комментируемого письма можно сделать вывод о том, что за непредставление (несвоевременное представление) финансовой отчетности налоговым органам на субъектов хозяйствования – плательщиков налога на прибыль налагается штраф в размере 170 грн., а за повторное нарушение – 1020 грн. Иными словами, центральное налоговое ведомство считает, что в рассматриваемом случае необходимо руководствоваться требованиями п.120.1 ст.120 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ).
При этом, судя по всему, главным аргументом авторов письма явился п.46.2 ст.46 НКУ, в соответствии с которым плательщик налога на прибыль обязан подавать вместе с Налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятия соответственно квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации. Малые предприятия обязаны подавать только годовую финансовую отчетность (вместе с годовой декларацией).
Документ
Комментарий
КМУ постановлением от 30.11.2011 г. № 1405 установил Критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности для санитарного и эпидемиологического благополучия населения и определяется периодичность осуществления плановых мероприятий государственного надзора (контроля) (приложение к Постановлению № 1405).
В соответствии с комментируемым документом субъекты хозяйствования делятся на три степени риска: высокая, средняя и незначительная. При этом, субъекты хозяйствования, относящиеся к высокой группе риска, проверяются не чаще одного раза в год, а относящиеся к средней группе риска – не чаще одного раза в два года.
К незначительной степени риска относятся субъекты хозяйствования, не относящиеся к высокой и средней степени риска. Они проверяются не чаще одного раза в три года.
Напомним, что основные принципы государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности изложены в Законе Украины от 05.04.2007 г. № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере государственной деятельности».
Постановление № 1405 вступило в силу с даты опубликования в официальном печатном издании – 11 февраля 2012 года1.
1 Официально опубликовано в газете «Урядовий кур’єр», 2012, № 27.
Документ
Комментарий
Правление Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности постановлением от 16.11.2011 г. № 56 (Постановление № 56):
1 Имеется в виду Звіт по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, форма которого приведена в приложении 1 к Порядку № 4.
Рассмотрим наиболее значимые новшества.
1. Изменения в форму Отчета.
Наибольшие изменения претерпела таблица I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування» Отчета. В ней несколько изменился состав и содержание строк (показателей). Кроме того, теперь этот раздел состоит из 24 строк (показателей), а до внесения изменений их было 28. Правила заполнения обновленной таблицы подробно и доступно расписаны в п.5.5 раздела V Порядка № 4 (данный пункт изложен в новой редакции), поэтому останавливаться на этом не будем. При этом, как и раньше, соответствующие строки снабжены подсказками (формулами) о том, как определить проставляемый в ней показатель.
Изменения таблицы I Отчета повлекли за собой соответствующие правки и таблицы II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів Фонду» Отчета. Так, показатель строки 8 «Разом витрат…» теперь должен равняться показателю строки 21 «Витрати з початку року» таблицы I Отчета (ранее – строки 20 с таким же названием). Это, пожалуй, единственное существенное изменение рассматриваемой таблицы.
Отчет по новой форме представляется в рабочий орган Фонда, начиная с отчетности за I квартал 2012 года. Об этом прямо указано в шапке формы.
В связи с этим напомним, что в соответствии с п.4.1 раздела IV Порядка № 4 предприятие обязано представлять Отчет и форму Ф14-ФСС з ТВП2 в рабочий орган Фонда по месту взятия на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом3.
2 Имеется в виду Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення, форма которого приведена в приложении 2 к Порядку № 4.
3 Аналогичная дата представления отчетности указана и в шапках форм Отчета и Ф14-ФСС з ТВП.
Отчетными периодами являются:
Если последний день срока представления упомянутых форм приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем для их представления является первый после него рабочий день (п.3.9 раздела III Порядка № 4).
Таким образом, последним днем для представления Отчета (и формы Ф14-ФСС з ТВП) за периоды 2012 года являются:
2. Изменения в Порядок № 4.
Как уже было сказано выше п.5.5 раздела V Порядка № 4 изложен в новой редакции. Данное новшество связано с изменения формы Отчета (точнее – таблицы I формы).
Кроме того, подкорректирован п.5.6 раздела V Порядка № 4, в соответствии с которым, показатель строки 8 теперь должен равняться показателю строки 21 таблицы I Отчета (ранее – строки 20).
При заполнении графы «Із загальної кількості путівок видано» (подграфы 15, 22) формы Ф14-ФСС з ТВП теперь следует учитывать показатели строки 5 «Отримано від часткової сплати за путівки» таблицы I Отчета (ранее – строки 9 с таким же названием). При этом следует помнить, что форма Ф14-ФСС з ТВП составляется по итогам квартала, а Отчет – нарастающим итогом с начала года.
Постановление № 56 вступило в силу с даты его опубликования в официальном печатном издании (п.4 Постановления № 56) - с 17.02.2012 года4.
4 Официально опубликовано в журнале «Офіційний вісник України», 2012, № 11.
Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 21.12.2011 г. № 16841 (Приказ № 1684) дополнил форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (утверждена приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213) новым приложением «ОК».
1 Данным приказом также внесены изменения в форму Налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденной приказом Минфина Украины от 28.10.2011 г. № 1352 и в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль страховщика, утвержденной приказом Минфина Украины от 07.11.2011 г. № 1397. В принципе, эти изменения аналогичны изменениям, внесенным в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Данное приложение состоит из двух разделов (таблиц):
В этих разделах группируются сведения о плательщиках единого налога – частных предпринимателях и юридических лицах (Ф.И.О./наименование, регистрационный номер учетной карточки/код по ЕГРПОУ, общая сумма без НДС).
Напомним, что в соответствии с п.152.3 ст.152 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (НКУ) плательщики налога на прибыль вместе с налоговой декларацией подают органу ГНС перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов – плательщиков единого налога. Форма и порядок составления такого перечня должны быть утверждены в порядке, установленном для налоговых деклараций2.
2 Данные требования были введены Законом Украины от 04.11.2011 г. № 4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», который вступил в силу 1 января 2012 года (см. комментарий к этому Закону).
Во исполнение указанной нормы Минфин Украины, комментируемым Приказом, утвердил только форму перечня (приложение «ОК» к Налоговой декларации), без соответствующего порядка его составления. Считаем, что в связи с этим будут возникать вопросы (разногласия) относительно его составления.
Обращаем внимание на то, что как таковой перечень доходов и расходов в утвержденной форме отсутствует, то есть приложение «ОК» не предназначено для отражения в нем расходов (доходов) по видам, назначению и т.п. При этом логично предположить, что в строках формы будет указываться общая сумма доходов (расходов) за отчетный (налоговый) квартал по каждому единщику без какой-либо детализации.
Отметим также, что суммы, указанные в приложении «ОК», в большинстве случаев не будут соответствовать суммам, указанным в соответствующих отчетных формах, составляемых и представляемых единщиками. Ведь у плательщиков налога на прибыль и плательщиков единого налога разные принципы признания доходов/расходов.
Надо полагать, что приложение «ОК» будет составляться и представляться в орган ГНС, начиная с отчетности за I квартал 2012 года (см. письмо ГНСУ от 17.01.2012 г. № 1389/7/15-1516 и комментарий к нему).
Что же касается самой формы Налоговой декларации и остальных приложений к ней, то в них внесены изменения об указании налоговых (отчетных) периодов, которые применялись в 2011 году (с 1 апреля – дня вступления в силу раздела III НКУ): II квартал; II–III кварталы; II–IV кварталы. Надо полагать, что сделано это с единственной целью – дать плательщикам налога возможность представлять уточняющую декларацию (при необходимости) за указанные периоды.
Приказ № 1684 вступает в силу в день его опубликования в официальном печатном издании (п.4 Приказа № 1684)3.
3 На день подготовки данного материала не опубликован.