ГНСУ рекомендует плательщикам консолидированного налога на прибыль представлять новую форму Расчета налоговых обязательств со строками для авансовых взносов :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

ГНСУ рекомендует плательщикам консолидированного налога на прибыль представлять новую форму Расчета налоговых обязательств со строками для авансовых взносов

Документ

Письмо ГНСУ от 04.02.2013 г. № 2665/7/15-1317

Комментарий

ГНСУ в письме от 04.02.2013 г. № 2665/7/15-1317 рекомендует плательщикам консолидированного налога на прибыль представлять в органы ГНС Розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток (Расчет) за 2012 год по новой форме.

Данная рекомендация связана с тем, что с 1 января 2013 года отдельные плательщики налога на прибыль ежемесячно в течение года уплачивают авансовые взносы по этому налогу (п.57.1 ст.57 НКУ¹). Вместе с тем форма Расчета, утвержденная приказом ГНСУ от 24.01.2011 г. № 36, не предусматривает возможности отражения в ней сумм авансовых взносов по налогу на прибыль.

¹ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Что же касается новой формы Расчета, то среди изменений, содержащихся в ней, следует отметить наличие строк:

18 «Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 04 + рядок 10)»;
19 «Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток відокремленого підрозділу платника консолідованого податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягатиме сплаті щомісяця у березні – грудні 20____ року та січні – лютому 20___ року (рядок 18/12)».

В данном случае обращаем внимание на то, что форма Расчета утверждена приказом Минфина Украины от 28.01.2013 г. № 39², но как сообщается в комментируемом письме, данный документ еще не прошел регистрацию в Минюсте Украины, а значит, не вступил в силу³. Этим приказом также утверждаются формы:

Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток;
Розрахунку податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и).

² Форма Расчета и другие документы, утвержденные данным приказом, размещены на официальном веб-сайте ГНСУ по адресу: http://www.sts.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi-dps/84578.html.
³ Согласно тексту проекта приказа Минфина Украины от 28.01.2013 г. № 39, он вступает в силу со дня его опубликования в официальном печатном издании. С текстом проекта можно ознакомиться на официальном веб-сайте ГНСУ по адресу: http://www.sts.gov.ua/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2012-rik/61924.html.

Кроме того, указанным приказом предусматривается и то, что приказ ГНСУ от 24.01.2011 г. № 36 будет признан утратившим силу.

В заключении напомним, что недавно были внесены изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия (см. приказ Минфина Украины от 05.12.2012 г. № 1281 и комментарий к нему), которые также связанны с введением уплаты авансовых взносов. С его появлением, центральное налоговое ведомство также рекомендовало плательщикам налога отчитываться за 2012 год по обновленной форме (см. письмо от 31.12.2012 г. № 12918/0/71-12/15-1317).