Документ
Комментарий
Верховная Рада приняла Закон Украины от 16.01.2014 г. № 719-VII «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» (Закон о Госбюджете – 2014).
Принятым Законом о Госбюджете – 2014 среди прочего установлены размеры прожиточного минимума, уровня обеспечения прожиточного минимума для назначения помощи малообеспеченным и минимальной заработной платы на 2014 год.
Прожиточный минимум – это стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимального набора услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей личности (часть первая ст.1 Закона № 9661).
Статьей 7 Закона о Госбюджете – 2014 прожиточный минимум на одно лицо из расчета на месяц установлен в размере с 1 января – 1176 грн., с 1июля – 1207 грн. и с 1 октября – 1256 грн. Этой же статьей установлен прожиточный минимум и для лиц, относящихся к основным социальным и демографическим группам населения (см. Таблицу 1).
1 Закон Украины от 15.07.99 г. № 966-XIV «О прожиточном минимуме».
| № п/п | Социальные и демографические группы населения | Размер на одно лицо в расчете на месяц по периодам, грн. | ||
| 1 января – 30 июня | 1 июля – 30 сентября | 1 октября – 31 декабря | ||
| 1 | Дети в возрасте до 6 лет | 1032 | 1059 | 1102 |
| 2 | Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 1286 | 1320 | 1373 |
| 3 | Трудоспособные лица* | 1218 | 1250 | 1301 |
| 4 | Лица, утратившие трудоспособность** | 949 | 974 | 1014 |
|
* К трудоспособным лицам относятся лица, не достигшие установленного законом пенсионного возраста (часть третья ст.1 Закона № 966). ** К лицам, утратившим трудоспособность, относятся лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста, лица, достигшие пенсионного возраста, дающего право на назначение пенсии на льготных условиях, а также неработающие лица, признанные инвалидами в установленном порядке (часть четвертая ст.1 Закона № 966). |
||||
В бухгалтерской практике наиболее часто используется показатель прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц. В связи с этим приведем размеры основных показателей, на которые влияет размер этого социального стандарта (см. Таблицу 2).
| № п/п | Показатель | |||
| наименование | порядок определения | размер, грн. | законодательная норма | |
| 1 | Размер налоговой социальной льготы (НСЛ) | |||
| «Общая» НСЛ (100%) | 1218 грн. × 50% | 609,00 | пп.169.1.1 ст.169, п.1 раздела XIX «Заключительные положения» НКУ* |
|
| «Обычная» НСЛ на детей (100%) | 609 грн. × 100% × количество детей | 609,00 × количество детей | пп.169.1.2 ст.169 НКУ | |
| «Повышенная» НСЛ на детей (150%) | 609 грн. × 150% × количество детей | 913,50 × количество детей | пп.«а», «б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ | |
| «Повышенная» НСЛ для особых категорий лиц (150%) | 609 грн. × 150% | 913,50 | пп.«в» – «е» пп.169.1.3 ст.169 НКУ | |
| «Максимальная» НСЛ для особых категорий лиц (200%) | 609 грн. × 200% | 1218,00 | пп.169.1.4 ст.169 НКУ | |
| * Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI | ||||
| 2 | Предельный размер дохода, к которому может быть применена НСЛ | 1218 грн. × 1,4* | 1710,00** | пп.169.4.1 ст.169 НКУ |
|
* Результат расчета округляется до ближайших 10 грн. ** При применении «обычной» и «повышенной» льготы на детей данная сумма умножается на количество детей (абзац второй пп.169.4.1 ст.169 НКУ) |
||||
| 3 | Денежные средства и/или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на погребение плательщика налога его работодателем по последнему месту работы, с которых не взимается НДФЛ | – | 3420,00 | пп.«б» пп.165.1.22 ст.165 НКУ |
| 4 | Сумма выплат или возмещений (кроме зарплаты или прочих выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профсоюза в пользу его члена в течение года совокупно, с которой не взимается НДФЛ | – | 1710,00 | пп.165.1.47 ст.165 НКУ |
| 5 | Размер нецелевой благотворительной помощи, с которой не взимается НДФЛ | – | 1710,00 | пп.170.7.3 ст.170 НКУ |
| 6 | Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ | |||
| 1 января – 30 июня | 1218 грн. × 17 | 20706,00 | п.4 ст.1 Закона № 2464* | |
| 1 июля – 30 сентября | 1250 грн. × 17 | 21250,00 | ||
| 1 октября – 31 декабря | 1301 грн. × 17 | 22117,00 | ||
| * Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» | ||||
| 7 | Размер доходов населения, подлежащих индексации | Индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. Таким образом, в 2014 году индексации подлежат доходы в пределах сумм, указанных в Таблице 1 для соответствующих групп населения | Ст.2 Закона № 1282* | |
| * Закон Украины от 03.07.91 г. № 1282-XII «Об индексации денежных доходов населения» | ||||
В соответствии со ст.9 Закона о Госбюджете – 2014 в текущем году уровень обеспечения прожиточного минимума для назначения помощи малообеспеченным семьям согласно Закону № 17682 в процентном соотношении к прожиточному минимуму для основных социальных и демографических групп населения составляет:
2 Закон Украины от 01.06.2000 г. № 1768-III «О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям».
При этом размер помощи малообеспеченным семьям в 2014 году не может превышать 75% уровня обеспечения прожиточного минимума для семьи.
Минимальная заработная плата – это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (ст.95 КЗоТ3, ст.3 Закона № 1084). При этом в минимальную заработную плату не включаются доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты.
3 Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.
4 Закон Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда».
Размеры минимальной заработной платы из расчета на месяц по периодам приведены в ст.8 Закона о Госбюджете – 2014 (см. Таблицу 3).
| № п/п | Показатель | Размер по периодам, грн. | ||
| 1 января – 30 июня | 1 июля – 30 сентября | 1 октября – 31 декабря | ||
| 1 | Месячный размер | 1218,00 | 1250,00 | 1301,00 |
| 2 | Почасовой размер | 7,30 | 7,49 | 7,80 |
В данном случае обращаем внимание на то, что месячный размер заработной платы на соответствующий период соответствует размеру прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на тот же период.
Размеры основных показателей, на которые влияет размер минимальной зарплаты, приведены в Таблице 4.
| № п/п | Показатель | |||
| наименование | порядок определения | размер, грн. | законодательная норма | |
| 1 | Предельный размер дохода, с которого удерживается НДФЛ по ставке 15% | 1218 грн. × 10 | 12180* | п.167.1 ст.167 НКУ |
| * С суммы дохода (базы налогообложения, которая определяется с учетом п.164.6 ст.164 НКУ), превышающей указанную сумму, НДФЛ взимается по ставке 17%. | ||||
| 2 | Стоимость неденежных подарков, с которой не взимается НДФЛ | 1218 грн. × 50% | 609,00 | пп.165.1.39 ст.165 НКУ |
| 3 | Размер годового дохода, при получении которого необходимо подавать налоговую декларацию* | 1218 грн. × 120 | 146160,00 | пп.«є» п.176.1 ст.176 НКУ |
| * Форма декларации утверждена приказом Миндоходов Украины от 11.12.2013 г. № 793 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» (см. комментарий к этому документу). | ||||
| 4 | Размер заработной платы, дающий право плательщикам налога на прибыль применять ставку 0%* | |||
| 1 января – 30 июня | 1218 грн. × 2 | 2436,00 | п.154.6 ст.154 НКУ | |
| 1 июля – 30 сентября | 1250 грн. × 2 | 2500,00 | ||
| 1 октября – 31 декабря | 1301 грн. × 2 | 2602,00 | ||
| * Кроме того, размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года у таких плательщиков не должен превышать 3 млн. грн. | ||||
| 5 | Максимальные размеры суточных, которые плательщики налога на прибыль могут включать в состав расходов | |||
| при командировках в пределах Украины | 1218 грн. × 0,2 | 243,60 | пп.140.1.7 ст.140 НКУ | |
| при командировках за границу | 1218 грн. × 0,75 | 913,50 | ||
| 6 | Предельные размеры ставок единого налога в расчете на месяц для первой группы плательщиков* | |||
| 1 января – 30 июня | 1218 грн. × 1% – 1218 грн. × 10% | 12,18 – 121,80 | пп.1 п.293.2 ст.293 НКУ | |
| 1 июля – 30 сентября | 1250 грн. × 1% – 1250 грн. × 10% | 12,50 – 125,00 | ||
| 1 октября – 31 декабря | 1301 грн. × 1% – 1301 грн. × 10% | 13,01 – 130,10 | ||
| * Ставки налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами, но должны находиться в указанных (расчетных) пределах | ||||
| 7 | Предельные размеры ставок единого налога в расчете на месяц для второй группы плательщиков* | |||
| 1 января – 30 июня | 1218 грн. × 2% – 1218 грн. × 20% | 24,36 – 243,60 | пп.2 п.293.2 ст.293 НКУ | |
| 1 июля – 30 сентября | 1250 грн. × 2% – 1250 грн. × 20% | 25,00 – 250,00 | ||
| 1 октября – 31 декабря | 1301 грн. × 2% – 1301 грн. × 20% | 26,02 – 260,20 | ||
| * Ставки налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами, но должны находиться в указанных (расчетных) пределах | ||||
| 8 | Размер заработной платы, при выплате которой в течение 12 календарных месяцев ежемесячно каждому работнику и при условии сохранения которого в течение следующих 12 календарных месяцев работодатель имеет право на компенсацию фактических расходов в размере 50% суммы начисленного и уплаченного ЕСВ* за соответствующее лицо | |||
| 1 января – 30 июня | 1218 грн. × 3 | 3654,00 | Часть третья ст.24 Закона № 5067** | |
| 1 июля – 30 сентября | 1250 грн. × 3 | 3750,00 | ||
| 1 октября – 31 декабря | 1301 грн. × 3 | 3903,00 | ||
|
* Помимо соблюдения размера заработной платы в течение 12 календарных месяцев работодатель также должен обеспечить в течение этого периода создание новых рабочих мест с трудоустройством на них работников (см. также постановление КМУ от 13.03.2013 г. № 153 «Об утверждении Порядка компенсации работодателям части фактических расходов, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и комментарий к нему). ** Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5067-VI «О занятости населения». |
||||
| 9 | Размер минимального страхового взноса из расчета на месяц | Минимальный страховой взнос – это сумма ЕСВ, которая определяется расчетно путем умножения минимальной заработной платы и ставки взноса. Таким образом, для того чтобы определить размер минимального страхового взноса нужно сумму минимальной заработной платы, действующей в соответствующем периоде, умножить на ставку ЕСВ, установленной соответствующему плательщику взноса | п.5 части первой ст.1 Закона № 2464 | |
Также Законом о Госбюджете – 2014 внесены изменения и в НКУ, согласно которым на 2014 год приостанавливается действие абзаца первого пп.1.5, пп.1.6 и 1.7 п.16 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" НКУ, в которых разъясняется механизм уплаты сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, а также распределения и использования уплаченных средств.
Закон о Госбюджете – 2014 вступил в силу 01.01.2014 г. (п.1 раздела «Заключительные положения» Закона о Госбюджете – 2014)5.
5 В соответствии со ст.94 Конституции Украины от 28.06.96 г. № 254к/96-ВР законы вступают в силу через десять дней со дня официального обнародования, если иное не предусмотрено самими законами, но не ранее дня его опубликования. Закон о Госбюджете – 2014 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 21.01.2014 г. № 10.