Документ

Письмо Миндоходов Украины от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17

Комментарий

Миндоходов Украины в письме от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17 предоставило разъяснение относительно отдельных вопросов заполнения Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (Декларация), форма которой утверждена приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 г. № 872 (см. комментарий к этому Приказу) и Звіту про контрольовані операції (Отчет), форма которого утверждена приказом Миндоходов Украины от 11.11.2013 г. № 669 (см. комментарий к этому Приказу). Комментируемое письмо также разъясняет порядок отражения соответствующих данных Декларации в карточке лицевого счета плательщика налога на прибыль.

В отношении заполнения Декларации Миндоходов Украины, в частности, отметило следующее:

• строки 15, 16, 18, 19, 21 и 22 Декларации заполняют только те плательщики, для которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал, и не заполняют плательщики, для которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год;
• строку 5.1 приложения АВ и строку 20 Декларации заполняют как плательщики, принявшие решение об уплате консолидированного налога, так и плательщики, которые не приняли такое решение, в том числе в связи с отсутствием филиалов (обособленных подразделений);
• в карточку лицевого счета вносится значение строк 14, 17 и 20 Декларации плательщиков налога, для которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, и значение строк 16, 19 и 22 Декларации плательщиков налога, для которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.

Кроме того, в комментируемом письме рассмотрен порядок исправления ошибок, выявленных плательщиком или органом доходов и сборов в расчете авансовых взносов по налогу на прибыль. При этом, в случае самостоятельного исправления ошибок в карточку лицевого счета вносится показатель из строки 34 (при увеличении налогового обязательства) или из строки 37 (при уменьшении налогового обязательства) за месяцы, срок уплаты авансовых взносов по которым истек на дату представления уточняющей Декларации, и из строки 23 за другие месяцы.

В отношении заполнения Отчета Миндоходов Украины, в частности, обратило внимание на следующее:

• поскольку 01.01.2014 г. утратил силу приказ Госстата Украины от 05.09.2012 г. № 373 «Об утверждении Классификации стран мира» при заполнении раздела «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» приложения к Отчету и кода для заполнения названия страны, в которой зарегистрировано лицо, следует руководствоваться Классификацией стран мира, утвержденной приказом Госстата Украины от 30.12.2013 г. № 426 (см. комментарий к этому документу);
• в графе 10 показатель «Код сторони операції» раздела «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету указывается код стороны операции согласно приложению 5 к Порядку № 669¹. При отсутствии необходимого наименования стороны операции указывается код 045 – «Інше найменування сторони»;
• в графе 10 «Інформації про пов’язаних осіб» путем проставления отметки «х» указывается необходимое.

---

¹ Порядок составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 11.11.2013 г. № 669.

---

В заключение напомним, что Отчет впервые подается за 2013 год и последним днем его представления в орган доходов и сборов является 30.04.2014 г.