Документ

Письмо Миндоходов Украины от 14.04.2014 г. № 6600/6/99-99-19-03-02-15

Комментарий

Миндоходов Украины в письме от 14.04.2014 г. № 6600/6/99-99-19-03-02-15 разъяснило отдельные вопросы порядка отражения выплаты госдивидендов в декларации по налогу на прибыль (Декларация)¹.

---

¹ Форма декларации утверждена приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 г. № 872 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия» (подробнее см. комментарий к этому документу).

---

Так, авторы комментируемого письма указали:

• часть чистой прибыли (дохода), которая отчисляется в государственный бюджет, подлежит отражению в строке 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» приложения АВ к строке 20 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи – платника консолідованого податку» Декларации в периоде фактической уплаты такой части²;
• сумма авансового взноса в связи с выплатой дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 5 «Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 4 × ___⁵/100), у тому числі:» приложения АВ к Декларации, из которой в строке 5.1 «сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи – платника консолідованого податку (переноситься в рядок 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства)» этого приложения выделяется сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена по месту нахождения юридического лица, и переносится в строку 20 Декларации;
• сумма авансового взноса, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, переносится из строки 5 приложения АВ в строку 13.3 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді» приложения ЗП к строке 13 «Зменшення нарахованої суми податку» Декларации.

---

² Сумма чистой прибыли, которая отчисляется в государственный бюджет, отражается также в строке 07 Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 16.05.2011 г. № 285.

---

При этом строку 5.1 приложения АВ и строку 20 Декларации заполняют все юридические лица (в том числе плательщики консолидированного налога), осуществляющие начисление авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которые должны быть выплачены в отчетном (налоговом) периоде.

Кроме того, Миндоходов Украины указало, что авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов уплачивается по ставке, действующей в период выплаты таких дивидендов³.

---

³ По вопросам отчисления госдивидендов за 2013 год см. письмо Миндоходов Украины от 29.05.2014 г. № 12519/7/99-99-15-02-02-17 и комментарий к нему.

---