Документ

Приказ Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной»

Комментарий

Приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (Приказ № 1307) утверждены новая форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения. Сразу обращаем внимание на то, что Приказ № 1307 вступит в силу с 1 апреля 2016 года¹. Именно с этой даты плательщики НДС начнут составлять налоговые накладные по новой форме. До 31.03.2016 г. включительно налоговая накладная и приложения к ней составляются по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 22.09.2014 г. № 957 (с учетом изменений, внесенных приказами от 14.11.2014 г. № 1129 и от 23.01.2015 г. № 13).

---

¹ Согласно п.4 Приказа № 1307 этот документ вступает в силу «с 01 числа второго месяца, следующего за месяцем его официального опубликования». Данный Приказ официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 12.02.2016 г. № 10, следовательно, вступает в силу 01.04.2016 г.

---

Новая форма налоговой накладной состоит из:

• общей (заглавной) части, в которой указываются дата ее составления и порядковый номер, наименование юрлица (ФИО для СПД-физлица) продавца и покупателя, их ИНН;
• двух разделов (А и Б), представленных в табличной форме.

Обращаем внимание на то, что общая (заглавная) часть налоговой накладной больше не содержит реквизиты, не являющиеся обязательными в соответствии с п.201.1 ст.201 НКУ².

---

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

---

В соответствующем служебном поле, расположенном в левом верхнем углу налоговой накладной необходимо сделать отметку:

• при составлении сводной налоговой накладной;
• при осуществлении льготируемых операций;
• в случае, если налоговая накладная не подлежит выдаче получателю (покупателю), указав при этом тип причины (количество типов причин осталось прежним – 17, однако содержание некоторых из них изменилось).

Если поставщиком или покупателем товаров/услуг является филиал (структурное подразделение) юридического лица-плательщика НДС, то числовой номер такого филиала (структурного подразделения) следует указать в специальном поле (рядом с ИНН). Этот обязательный реквизит в налоговой накладной появился после внесения изменений в п.201.1 ст.201 НКУ еще в конце июля 2015 года³.

---

³ Подробнее см. комментарий к Закону Украины от 16.07.2015 г. № 643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость».

---

В разделе А табличной части налоговой накладной необходимо указать:

• общую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом НДС;
• общую сумму НДС и отдельно сумму налога, начисленного по ставке 20% и 7%;
• объемы поставок товаров/услуг по ставкам 20%, 7% и 0% (при чем объемы поставок по нулевой ставке налога отражаются отдельно для экспорта товаров и отдельно для других операций);
• объем не облагаемых НДС операций по поставке товаров/услуг.
• данные по возвратной (залоговой) таре.

В разделе Б табличной части налоговой накладной указываются сведения в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг. Кроме этого появилась необходимость указания кода ставки налога (графа 8) и кода льготы (графа 9). Код льготы определяется согласно Справочнику льгот, утверждаемому ежеквартально ГФСУ.

Составленная в электронной форме налоговая накладная скрепляется ЭЦП должностного лица плательщика НДС. В этой части никаких изменений нет.

Наличие и количество приложений к налоговой накладной остается прежним.