Документ
Комментарий
ГФСУ в письме от 12.02.2016 г. № 5009/7/99-99-19-02-01-17 разъяснила отдельные вопросы порядка составления декларации по прибыли1 за 2015 год в части сумм авансовых взносов, начисленных в 2015 году, и/или авансовых взносов при выплате дивидендов.
1 Имеется в виду Декларація з податку на прибуток підприємства, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (см. комментарий к этому документу).
Авторы комментируемого письма указали, что сумма начисленных авансовых взносов за период январь – декабрь 2015 года отражается в полном объеме в строке 16.1 «Сума нарахованого щомісячного авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 57.1 статті 57 глави 4 розділу II та пункту 9 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України (пункт 57.1 статті 57 розділу ІІ Податкового кодексу України)1» приложения ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» к декларации.
Если данная сумма превышает сумму начисленного налога на прибыль предприятий за 2015 год (сумма строк 06, 08, 10, 12 и 15 декларации), то в строке 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період…» декларации отражается отрицательное значение налога на прибыль. Данное отрицательное значение свидетельствует о наличии переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся за счет начисленных за 2015 год авансовых взносов.
Что касается расчета авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов, то ГФСУ указала, что общая сумма выплаченных в отчетном (налоговом) периоде дивидендов (приравненных к ним платежей) отражается в строке 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» приложения АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)» к декларации.
При этом приведенный в строках 1.1 – 1.5 приложения АВ перечень сумм выплаченных дивидендов не является исчерпывающим перечнем всех выплаченных сумм дивидендов (приравненных к ним платежей). Значение показателя, отраженного в строке 1 этого приложения может отличаться от суммы показателей строк 1.1 – 1.5.
В заключение напомним, что плательщики, которым установлен годовой отчетный (налоговый) период, подают декларацию по прибыли в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Последним днем представления декларации за 2015 года является 29 февраля 2016 года (понедельник)2.
2 Относительно составления и представления декларации по прибыли за 2015 год см. также письма ГФСУ от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 и комментарий к нему, и от 18.01.2016 г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17 и комментарий к нему.