Документ
Комментарий
ГФСУ в письме от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17 разъяснила некоторые особенности заполнения и представления отчетности по НДС в связи со вступлением в силу приказа Минфина Украины от 25.05.2016 г. № 5031 (Приказ № 503), которым внесены изменения в формы налоговой отчетности по НДС. Не смотря на то, что Приказ № 503 вступил в силу со дня его официального опубликования2, измененные формы отчетности по НДС налогоплательщикам следует представлять, начиная с отчетности за август 2016 года, а для плательщиков НДС с квартальным отчетным периодом – за IV квартал 2016 года, что соответствует требованиям п.46.6 ст.46 НКУ и п.2 раздела VIII Порядка № 213.
1 Подробнее см. комментарий к Приказу № 503.
2 Приказ № 503 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 01.07.2016 г. № 49.
3 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21.
Таким образом, плательщики НДС, отчитывающиеся ежемесячно, первый раз заполнят и представят измененные формы приложений Д2, Д3, Д5, ДС9 и ДС10 (именно в эти формы приложений к декларации по НДС Приказом № 503 внесены изменения) только в сентябре.
Также в письме ГФСУ предоставила рекомендации в части заполнения нового приложения Д2 и новой таблицы 2 приложения Д3. По ее мнению, при заполнении этих приложений целесообразно применять принцип хронологии формирования отрицательного значения, согласно которому налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшаются на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения – от самого давнего до новейшего. В связи с чем, в графе 2 таблицы 2 приложения Д3 рекомендуется указывать ИНН контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения, исходя из хронологии ее возникновения, начиная с отчетного периода, который является ближайшим к дате представления декларации (новейший отчетный период) и заканчивая самым давним отчетным периодом.
Письмо ГФСУ от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17 направлено всем региональным подразделениям органов ГФС с указанием довести его до сведения всех заинтересованных плательщиков НДС и учитывать при принятии отчетности и при проведении контрольно-проверочной работы.