Документ
Комментарий
Минфин Украины приказом от 04.08.2016 г. № 723 (Приказ № 723) изложил в новой редакции Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденный приказом Минфина Украины от 02.06.2015 г. № 524 (Порядок № 524)1, в приложении к которому приведены формы:
1 Дополнительно см. комментарий к этому документу.
В План-график в первую очередь включаются налогоплательщики, имеющие по результатам хозяйственной деятельности наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, обязательных платежей (п.3 раздела III Порядка № 524).
В п.5 раздела III Порядка № 524 приведены критерии отнесения к той или иной степени риска налогоплательщиков – юридических лиц.
Критериями, по которым налогоплательщики – юридические лица относятся к высокой степени риска, являются:
2 Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета.
3 Международные стандарты финансовой отчетности.
Три последние приведенные критерии, характеризующие высокую степень риска, новые, остальные – несколько уточнены.
Критериями, по которым налогоплательщики – юридические лица относятся к средней степени риска, являются:
4 Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом ГФСУ от 13.01.2015 г. № 4 (см. комментарий к этому Приказу).
Три последние приведенные критерии, характеризующие среднюю степень риска, новые, остальные – несколько уточнены.
Критериями, по которым налогоплательщики – юридические лица относятся к незначительной степени риска, являются:
Приведенные критерии, характеризующие низкую степень риска, новые.
В п.7 раздела III Порядка № 524 перечислены критерии отнесения к той или иной степени риска банков, в п.8 раздела III Порядка № 524 – небанковских учреждений, в п.9 раздела III Порядка № 524 – постоянных представительств и представительств нерезидентов, в п.5 раздела IV Порядка № 524 – самозанятых лиц.
Кроме того, в п.4 раздела V Порядка № 524 отдельно приведены критерии отбора налогоплательщиков – юридических лиц относительно правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ и ЕСВ.
Напомним, что согласно п.77.2 ст.77 НКУ5 периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в План-график не чаще одного раза в три календарных года, средней – не чаще одного раза в два календарных года, высокой – не чаще одного раза в один календарный год.
5 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 723 вступил в силу со дня его официального опубликования – 09.09.2016 г. (п.4 Приказа № 723)6.
6 Приказ № 723 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 09.09.2016 г. № 69.