Документ
Комментарий
Верховная Рада Украины приняла Закон Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII (Закон № 1791), которым внесла изменения в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ) и в другие законодательные акты1. Рассмотрим основные новшества.
1 См. также Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», который вступил в силу 1 января 2017 года (см. комментарий к этому документу).
Согласно изменениям, внесенным в НКУ, повышены ставки некоторых налогов (платежей), а именно:
2 Кроме того, увеличено минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий (пп.215.3.3 ст.215 НКУ). Относительно изменений в части взимания акцизного налога см. также пп.2 п.33 раздела I Закона № 1791.
3 Ранее в данной норме речь шла о пашне, сенокосах и пастбищах, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды.
Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи нефти снижены (п.252.20 ст.252 НКУ).
Кроме того, согласно изменениям, внесенным в пп.2681.3.1 ст.268 НКУ, ставки сбора за места для парковки транспортных средств устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 кв. м. площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере до 0,075% (ранее – от 0,03 до 0,15%) минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года4.
4 С 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов (сбора за места для парковки транспортных средств) на 2017 год в соответствии с Законом № 1791, установленные таким органом ставки сбора за места для парковки транспортных средств применяются с коэффициентом 0,5 (п.3 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 1791).
Ставка земельного налога за сельскохозяйственные угодья, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не менее 0,3% и не более 1% от их нормативной денежной оценки (п.274.1 ст.274 НКУ). Ранее ставка налога за сельскохозяйственные угодья была установлена в размере не более 1% от их нормативной денежной оценки (без установления нижнего предела).
Согласно новой редакции п.293.1 ст.293 НКУ ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года5 (ранее – к размеру минимальной зарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года). Порядок определения ставок единого налога для плательщиков второй и третьей группы не изменился.
5 С 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов (единого налога для плательщиков первой группы) на 2017 год в соответствии с Законом № 1791, установленные таким органом ставки единого налога для плательщиков первой группы применяются с коэффициентом 0,5 (п.3 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 1791).
Напомним, что минимальная зарплата на 2017 год установлена в размере 3200 грн. (см. Закон о Госбюджете – 20176 и комментарий к нему), а в декабре 2016 года этот показатель составлял 1600 грн., т.е. в два раза меньше (см. Закон № 13847 и комментарий к нему). В связи с этим внесены соответствующие изменения в целый ряд положений НКУ, в результате чего:
6 Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1801-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2017 год».
7 Закон Украины от 19.05.2016 г. № 1384-VIII «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год».
8 НДФЛ не взимается с основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25% (ранее – 50%) одной минимальной зарплаты (из расчета на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (изменения внесены в пп.165.1.55 ст.165 НКУ).
9 С 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов (налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) на 2017 год в соответствии с Законом № 1791, установленные таким органом ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, применяются с коэффициентом 0,5 (п.3 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 1791).
Со дня вступления в силу комментируемого Закона отменен акцизный налог с розничной продажи топлива (нефтепродуктов, сжиженного газа и т.п.) в размере 0,042 евро за каждый литр реализованного топлива.
Так, согласно изменениям, внесенным пп.14.1.212 ст.14 НКУ, реализацией субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров теперь не считается физический отпуск с автозаправочной станции и/или автомобильной газозаправочной станции товаров, указанных в пп.215.3.4 ст.215 НКУ, независимо от формы расчетов. Соответствующие изменения внесены также и в пп.215.3.10 ст.215 НКУ.
Пункт 296.10 ст.296 НКУ дополнен новым абзацем, согласно которому его нормы не распространяются на плательщиков единого налога, реализующих технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту.
Напомним, согласно п.296.10 ст.296 НКУ регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:
10 Постановление КМУ от 13.07.2016 г. № 439 «Об утверждении Порядка осуществления органами доходов и сборов контроля за достижением плательщиками единого налога второй и третьей групп (физическими лицами – предпринимателями) объема дохода, определенного пунктом 296.10 статьи 296 Налогового кодекса Украины».
При этом соответствующие изменения внесены в ст.9 Закона об РРО11, касающиеся обязанности применения РРО субъектами хозяйствования при продаже технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
11 Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
Таким образом, теперь при продаже технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, за наличный расчет (а также с применением платежных карточек, чеков и т.п.) применять РРО обязаны:
Под технически сложными бытовыми товарами в данном случае следует понимать непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и др.), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок (ст.2 Закона об РРО, п.251 ст.1 Закона № 102312).
12 Закон Украины от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей».
Перечень групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, устанавливается КМУ13.
13 По информации, размещенной на официальном веб-сайте ГФС в Черкасской области, данный Перечень будет утвержден в I квартале 2017 года в виде отдельного документа. Требования относительно применения РРО при реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, применяются не с 1 января 2017 года, а только после определения (вступления в силу) указанного Перечня (http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/280711.html).
Установлено также, что субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу топлива, при проведении расчетных операций через РРО, должны обеспечить предварительное программирование его наименования, с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД (п.11 ст.3 Закона об РРО). За невыполнение данного требования на виновных налагается штраф в размере 85 грн. (п.6 ст.17 Закона об РРО).
В соответствии с изменениями, внесенными в часть третью ст.16 Закона № 48114, субъекты хозяйствования, получившие лицензии на производство и/или оптовую торговлю спиртом, алкогольными напитками и табачными изделиями и осуществляющие такую деятельность и/или экспорт, импорт указанной продукции (ранее – получившие предусмотренные этим Законом лицензии), подают в орган ГФСУ ежемесячно до 10 числа следующего месяца отчет об объемах производства и/или обращения (в том числе импорта и экспорта) спирта, алкогольных напитков и табачных изделий по форме, установленной этим органом.
14 Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий».
Таким образом, обязанность субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю указанной продукцией, по представлению соответствующей отчетности15 отменена.
15 Имеются в виду формы № 1-РА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у роздрібній мережі» и № 1-РТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у роздрібній мережі», утвержденные приказом Минфина Украины от 11.02.2016 г. № 49 «Об утверждении форм отчетов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и порядков их заполнения» (см. комментарий к этому документу.). См. также проект приказа Минфина Украины «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 11 февраля 2016 № 49», размещенный на официальном веб-сайте Минфина Украины: http://www.minfin.gov.ua/news/view/proekty-rehuliatornykh-aktiv-dlia-obhovorennia?category=aspekti-roboti&subcategory=proekti-dokumentiv.
Штрафы за непредставление или несвоевременное представление указанной отчетности или ее представление с недостоверными сведениями об объемах оборота алкогольных напитков и табачных изделий, предусмотренные абзацем восемнадцатым16 части второй ст.17 Закона № 481 (в размере 17 тыс. грн.), не применяются к субъектам хозяйствования, получившим лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями, с даты возникновения обязательства по представлению такой отчетности.
16 После вступления в силу изменений, внесенных Законом № 1791, упомянутый абзац стал девятнадцатым.
Согласно изменениям, внесенным в ст.1 Закона № 40017 отменено взимание пенсионного сбора при покупке физическими лицами наличной иностранной валюты.
17 Закон Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Закон № 1791 вступил в силу 1 января 2017 года, кроме п.8 раздела I этого Закона относительно ставок акцизного налога на алкогольные напитки, подлежащие маркировке марками акцизного налога, который вступает в силу 1 марта 2017 года (п.1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 1791)18.
18 Закон № 1791 официально опубликован в газете «Голос Украины» от 31.12.2016 г. № 251.