Документ

Письмо ГФСУ от 30.06.2017 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17

Комментарий

ГФСУ в письме от 30.06.2017 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17 рекомендовала плательщикам налога на прибыль предприятий, которые отчитываются ежеквартально, подавать декларацию по прибыли¹ по обновленной форме, начиная с отчетности за налоговый (отчетный) период – полугодие 2017 года (последний день представления – 9 августа 2017 года).

---

¹ Имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467, см. комментарий к этому документу).

---

Кроме того, авторы комментируемого письма обратили внимание на следующие новшества обновленной формы декларации по прибыли:

• из формы декларации исключены разделы «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств» и «Виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток підприємств¹⁰», в которых определялись показатели ежемесячных авансовых взносов (в размере 1/12) и разовый авансовый взнос (в размере 2/9) согласно пунктам 9 и 38 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ²;
• учитывая, что финансовая отчетность является приложением к декларации и ее неотъемлемой частью, в заключительной части декларации таблица «Наявність додатків¹⁰» дополнена графой «ФЗ¹²», предусматривающей необходимость проставления в ней отметки о наличии поданных форм финансовой отчетности;
• в таблице «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності¹²» расшифровываются формы финансовой отчетности. В соответствующих графах данной таблицы проставляются отметки, указывающие на представление таких форм вместе с декларацией;
• приложение РІ «Різниці» декларации дополнено новыми разницами, также изменена редакция названий отдельных разниц (строк) и нумерация кодов строк таблицы приложения. При использовании права на ускоренную амортизацию по основным средствам четвертой группы согласно п.43 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ разницы, отражаемые в строках 4.1.17 «Сума нарахованої амортизації основних засобів четвертої групи протягом податкових (звітних) періодів, у яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації…» и 4.2.16 «Сума розрахованої амортизації основних засобів четвертої групи відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України за відповідні податкові (звітні) періоди…» таблицы приложения РІ, рассчитываются в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажи;
• из приложения ЗП к декларации исключены строки 16.5 «Сума нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до статті 266 Податкового кодексу України щодо об’єктів нежитлової нерухомості…» и 16.6 «Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 38 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України¹»;
• в составляющих формулы строки 4 «Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень) (сума виплачених дивідендів – (рядок 04 + рядок 07- рядок 07.2 + рядок 09 + рядок 11 + рядок 13 – рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств))¹» приложения АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)» произошла смена показателей при расчете значения объекта налогообложения, в части вычета значения строки 07.2 «страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами перестрахування» декларации;
• таблица 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України³» приложения ПН к декларации дополнена новыми строками 24 «Проценти за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам відповідно до підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України», 25 «Проценти за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам до 31 грудня 2016 року, якщо кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, були залучені шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі та відповідають умовам підпунктів «б» і «в» підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 46 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)» и 26 «Проценти за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам у період з 01 січня 2017 року до 31 грудня 2018 року, якщо такі доходи відповідають умовам підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 47 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)»;
• таблица приложения ТЦ к декларации дополнена новыми подграфами 14 «мінімальне значення діапазону цін/рентабельності⁶» и 16 «максимальне значення діапазону цін/рентабельності⁶». При использовании показателя диапазона рентабельности указывается цифровое значение такого показателя в процентах. Из таблицы приложения удалена графа 8 «код за Державним класифікатором продукції та послуг». Суммарные значения показателей граф 15 «сума коригування» и 17 «сума коригування» данного приложения переносятся в соответствующие строки приложения РІ «Різниці» и приложения ЦП к декларации;
• приложение ТЦ к декларации дополнено новой строкой 4.1.3 РІ «Загальний результат переоцінки цінних паперів (рядок 4.1.3.1 – рядок 4.1.3.2) (+,-)¹:» и соответствующими подстроками к ней (4.1.3.1 и 4.1.3.2), а также строками 04 «Від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах» и 4.1.4.РІ «Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 – рядок 04) (+,-)²» – показатель этой строки переносится в строку 4.1.4 ЦП приложения РІ к строке 03 РІ декларации в случае положительного значения;
• приложение АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» к декларации дополнено новой строкой А.4.1², которая заполняется при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении основных средств четвертой группы с использованием минимально допустимого срока амортизации согласно п.43 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ. Показатели данной строки учитываются в итоговой строке А17 данного приложения и не учитываются в строке А4;
• показатели приложения ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)¹» к декларации приведены в соответствие с показателями обновленной формы декларации.

---

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

---

Авторы комментируемого письма обратили внимание на то, что форма декларации по прибыли приведена в соответствие с требованиями Закона № 1791³ (см. комментарий к этому Закону), Закона № 1795⁴ и Закона № 1797⁵ (см. комментарий к этому Закону).

---

³ Закон Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году».
⁴ Закон Украины от 20.12.2016 г. № 1795-VIII «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно поддержки самолетостроительной отрасли».
⁵ Закон Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».

---