Документ
Комментарий
ГФСУ в ИНК от 12.09.2018 г. № 4000/6/99-99-13-02-03-15/ІПК1 разъяснила, что если благотворитель – юридическое лицо предоставляет физическому лицу благотворительную помощь в виде сертификата на приобретение продуктов первой необходимости, то такую помощь следует рассматривать как нецелевую благотворительную помощь, подлежащую налогообложению с учетом пп.170.7.3 ст.170 и п.161 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ2.
1 С текстом данной индивидуальной налоговой консультации можно ознакомиться в Едином реестре индивидуальных налоговых консультаций на официальном портале ГФСУ по адресу: https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/ipk.
2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
В соответствии с пп.170.7.3 ст.170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп.169.4.1 ст.169 НКУ, установленного на 1 января такого года3. Предоставление помощи в сумме, превышающей указанный размер, подлежит налогообложению на основании пп.164.2.20 ст.164 НКУ у источника выплаты по ставке, определенной п.167.1 ст.167 НКУ, т.е. 18%. Помимо этого, сумма превышения подлежит обложению военным сбором по ставке 1,5% (пп.1.2 п.161 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ).
3 В 2018 году данная величина составляет 2470 грн. (см. комментарий к Закону Украины от 07.12.2017 г. № 2246-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2018 год»).
В форме № 1ДФ4 необлагаемая сумма помощи (дохода) отражается с признаком «169», а подлежащая налогообложению – «127» (см. Справочник признаков доходов, приведенный в приложении к Порядку № 45).
4 Имеется в виду Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.
5 Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.