Минфин Украины изложил в новой редакции форму Податкової декларації про майновий стан і доходи и Инструкцию по ее заполнению :: Комментарии к нормативным документам и разъяснениям. Справочная информация

Минфин Украины изложил в новой редакции форму Податкової декларації про майновий стан і доходи и Инструкцию по ее заполнению

Документ

Приказ Минфина Украины от 25.04.2019 г. № 177 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 02 октября 2015 года № 859»

Комментарий

Минфин Украины приказом от 25.04.2019 г. № 177¹ (Приказ № 177) изложил в новой редакции форму Податкової декларації про майновий стан і доходи, утвержденную приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 (Декларация), в приложении к которой приведены формы:

«Розрахунку податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» (приложение Ф1);
«Розрахунку податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» (приложение Ф2);
«Розрахунку суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв’язку з використанням права на податкову знижку» (приложение Ф3).

¹ Относительно данного приказа см. также информацию, размещенную на официальном портале территориальных органов ГФС в Ивано-Франковской области по адресу: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/388048.html.

Кроме того, в новой редакции изложена Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 (Инструкция № 859).

Основное новшество заключается в том, что Декларация дополнена новым приложением Ф3, содержащим расчет суммы НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу, в связи с использованием плательщиком налога права на налоговую скидку. Напомним, ранее для данного расчета был предусмотрен специальный раздел V Декларации.

Новое приложение Ф3 состоит из двух разделов:

I «Розрахунок понесених витрат згідно зі статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України», в котором приводятся суммы документально подтвержденных фактически понесенных в течение отчетного (налогового) года расходов по категориям (согласно соответствующим нормам НКУ²) с указанием итоговой суммы;
II «Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету, у зв’язку із використанням права на податкову знижку», в итоговой строке 7 которого указывается сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку. Показатель этой строки переносится в строку 14 «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку (рядок 7 додатка Ф3)» Декларации.

² Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Лица, подающие Декларацию в целях получения налоговой скидки, и заполняющие приложение Ф3, проставляют отметку в новом поле «особа, яка заявляє право на податкову знижку» реквизита 8 «Категорія платника» заглавной части Декларации.

Кроме того, раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларации дополнен новыми строками:

10.2 «Дохід, нарахований (виплачений, наданий) у формі винагород та інших виплат відповідно до умов цивільно-правового характеру». Согласно пп.3 п.2 раздела III Инструкции № 859 в данной строке указываются суммы доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме вознаграждений и других выплат в соответствии с условиями гражданско-правового характера, в т.ч. в случае получения таких доходов от физических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно пп.164.2.2 ст.164 НКУ³;
10.4 «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм)⁴, у тому числі:» (ранее форма Декларации содержала строку 10.3 «дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)⁴»);
10.4.1 «дохід, отриманий від фізичної особи – платника податку (орендаря), який не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), які розташовані за місцезнаходженням, відмінним від податкової адреси платника податку (орендодавця)». Сумма налога, подлежащая уплате с данного вида доходов, отражается в строке 17 раздела V Декларации⁴.

³ Относительно данного новшества см. Закон Украины от 10.07.2018 г. № 2497-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно стимулирования создания и деятельности семейных фермерских хозяйств» и комментарий к нему.
⁴ Данное новшество обусловлено требованиями пп.168.4.9 ст.168 НКУ (см. Закон Украины от 10.07.2018 г. № 2497-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно стимулирования создания и деятельности семейных фермерских хозяйств» и комментарий к нему).

Приказ № 177 вступил в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, – 7 августа 2019 года (п.3 Приказа № 177)⁵.

⁵ Приказ № 177 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 06.08.2019 г. № 59.