Документ
Комментарий
ГНСУ в индивидуальной налоговой консультации от 22.10.2019 г. № 935/6/99-00-04-07-03-15/ІПК предоставила разъяснение относительно порядка ведения учета доходов и расходов, уплаты налогов и сборов физическим лицом – предпринимателем (плательщиком единого налога), одновременно осуществляющим независимую профессиональную деятельность.
В частности, такое физическое лицо обязано:
1. Вести отдельный учет доходов/расходов, полученных/понесенных от осуществления независимой профессиональной деятельности и предпринимательской деятельности, и осуществлять отдельно расчеты с бюджетом. Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем (плательщиком единого налога) установлен главой 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ1, а физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, – ст.178 НКУ.
1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Зарегистрировать в органе ГНСУ и вести две книги учета: книгу учета доходов2 для отражения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и книгу учета доходов и расходов3 для отражения доходов, полученных от независимой профессиональной деятельности.
2 Имеется в виду Книга обліку доходів (для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість) (форма утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 579).
3 Имеется в виду Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (форма утверждена приказом Миндоходов Украины от 16.09.2013 г. № 481).
3. Подавать в орган ГНСУ две налоговые декларации: декларацию по единому налогу4 с отраженными в ней доходами, полученными от предпринимательской деятельности (подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) квартала, с уплатой единого налога в течение 10 календарных дней после предельного срока представления декларации), и декларацию о доходах5 с отраженными в ней доходами, полученными от независимой профессиональной деятельности (подается до 1 мая года, следующего за отчетным, с уплатой НДФЛ в размере 18% и военного сбора – 1,5% в срок до 1 августа года, следующего за отчетным).
4 Здесь и далее имеется в виду Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (форма утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578).
5 Имеется в виду Податкова декларація про майновий стан і доходи (форма утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 в редакции приказа от 25.04.2019 г. № 177, см. комментарий).
4. Подавать за себя в орган ГНСУ два Отчета по ЕСВ6 как физическое лицо – предприниматель и как физическое лицо, осуществляющее независимую профессиоанльную деятельность. Физические лица – предприниматели подают Отчет по ЕСВ до 10 февраля года, следующего за отчетным, а лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, – до 1 мая года, следующего за отчетным годом. Уплата взноса указанными лицами осуществляется до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который осуществляется уплата.
6 Имеется в виду Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5 (годовая) приведена в приложении 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435).
Также ГНСУ напомнила, что если физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя и одновременно осуществляет независимую профессиональную деятельность, то такое лицо учитывается в органах ГНСУ в качестве физического лица – предпринимателя с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности. Такое лицо обязано подать лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган ГНСУ по месту жительства заявление по форме № 5-ОПП7 с отметкой «Зміни» и копию документа, подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности, определенного в пп.1 п.6.7 раздела VI Порядка № 15888 (пп.4 п.6.7 раздела VI Порядка № 1588).
7 Имеется в виду Заява (для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність), форма которой приведена в приложении 8 к Порядку учета плательщиков налогов и сборов, утвержденному приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588, в редакции приказа Минфина Украины от 22.04.2014 г. № 462).
8 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588, в редакции приказа Минфина Украины от 22.04.2014 г. № 462.