Документ
Комментарий
ГНСУ в письме от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-071 разъяснила новшества Закона № 4662, связанные с взиманием налога на прибыль предприятий (см. комментарий). Рассмотрим основные положения данного письма.
1 С полным текстом данного письма можно ознакомиться на официальном портале ГНСУ по адресу: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/74588.html.
2 Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».
1. В случае выплаты доходов нерезидентам в 2020 году юридические и физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, физические лица – предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют за отчетный 2020 год декларацию по налогу на прибыль3 с приложением ПН, в котором отражают такие доходы нерезидентов и соответствующие суммы налога.
3 Здесь и далее имеется в виду Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (форма утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа Минфина Украины от 28.04.2017 г. № 467).
Данное требование обусловлено внесением изменений в пп.133.1.1 ст.133 НКУ4 (вступили в силу 23 мая 2020 года) и в п.137.5 ст.137 НКУ (вступают в силу 1 января 2021 года).
4 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом о бухучете5 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением, представляют контролирующему органу:
6 и Отчет о финрезультатах7, составленные до проверки финансовой отчетности аудитором;
5 Закон Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
6 Имеется в виду «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» (форма № 1 приведена в приложении 1 к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденному приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73).
7 Имеется в виду «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)» (форма № 2 приведена в приложении 1 к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденному приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73).
Данные требования обусловлены внесением изменений в п.46.2 ст.46 НКУ, которые вступили в силу 23 мая 2020 года.
3. Плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход за 2020 год не превышает 40 млн. грн.:
При этом в 2020 году годовой налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль предприятий применяется плательщиками, у которых годовой доход за 2019 год не превышает 20 млн. грн.
Данные требования обусловлены внесением изменений в пп.134.1.1 ст.134 НКУ (вступили в силу 23 мая 2020 года) и в п.137.5 ст.137 НКУ (вступают в силу 1 января 2021 года).
4. Производители сельскохозяйственной продукции представляют декларацию по налогу на прибыль за отчетный период – полугодие 2020 года и в дальнейшем смогут применять особый годовой период, начинающийся с 1 июля 2020 года и заканчивающийся 30 июня 2021 года.
Данные требования обусловлены внесением изменений в пп.137.4.1 ст.137 НКУ и в пп.14.1.234 ст.14 НКУ, которые вступили в силу 23 мая 2020 года.
5. Новый стоимостной критерий (20 тыс. грн.) будет применяться к основным средствам, вводимым в эксплуатацию после 22 мая 2020 года. Основные средства, введенные в эксплуатацию до 23 мая 2020 года, продолжают амортизироваться в налоговом учете, даже если их остаточная балансовая стоимость не превышает 20 тыс. грн.
Напомним, изменения относительно повышения стоимостного критерия для основных средств с 6 до 20 тыс. грн., внесены в пп.14.1.138 НКУ и в пп.138.3.3 ст.138 НКУ, и вступили в силу 23 мая 2020 года.
6. Плательщики налога на прибыль имеют право применить ускоренную амортизацию, определенную п.431 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, начиная с отчетного периода – полугодие 2020 года, и отразить соответствующие суммы ускоренной амортизации в приложении АМ к декларации по налогу на прибыль за этот период.
7. Плательщики налога до внесения соответствующих изменений в декларацию по налогу на прибыль могут отражать налоговые разницы, предусмотренные: