Документ
Коментар
ДПС в ІПК від 21.04.2021 р. № 1665/ІПК/99-00-21-02-03-06 роз’яснила питання визначення дати проведення контрольованої операції з метою розрахунку обсягу господарських операцій за 2021 рік під час перерахування нерезидентові (пов’язаній особі) коштів в якості оплати товару, отриманого від нього у 2020 році.
Фахівці ДПСУ нагадали, що відповідно до вимог пп.39.2.1.7 ст.39 ПКУ1 у разі якщо річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, не перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік, то такі господарські операції з окремим нерезидентом (пов’язаною особою) не визнаються контрольованими.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
У графах 14, 15 розділу «Відомості про контрольовані операції» Звіту про контрольовані операції2 зазначається дата переходу прав власності на товари або дата складання акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
2 Форму Звіту про контрольовані операції затверджено наказом Мінфіну України від 18.01.2016 р. № 8. Звертаємо увагу, що наказом Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 841 цю форму викладено у новій редакції (див. коментар до цього наказу, а також лист ДПС від 26.03.2021 р. № 7494/7/99-00-07-06-01-07 на офіційному порталі ДПС за адресою: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorenn/listi-rozyasnennya/75350.html).
Тобто датою проведення контрольованої операції є дата переходу прав власності на товар або дата складання акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
Інакше кажучи, до обсягу господарських операцій за 2021 рік не враховуються кошти, сплачені нерезидентові (пов’язаній особі) у 2021 році, за товар, отриманий від нього у 2020 році. Ці операції необхідно враховувати до обсягу за 2020 рік.