Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Київській області

Коментар

ГУ ДПС у Київській області в інформаційному повідомленні від 1 червня 2023 року¹ роз'яснило порядок зарахування у зменшення податку на прибуток сплачених за кордоном податків (у тому числі, сплачених відокремленими підрозділами за межами України) відповідно до вимог пп.141.4.9 ст.141 ПКУ².

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Київській області.

² Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Зокрема, необхідно враховувати наступне:

• зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розділом ІІІ ПКУ;
• розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду;
• не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань податок на капітал/майно та приріст капіталу, поштові податки, податки на реалізацію (продаж) та інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав;
• зарахування сплачених за кордоном сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження³ контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів⁴.

³ Нагадаємо, що для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України (п.13.5 ст.13 ПКУ).

⁴ Список чинних міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування наведено на сайті Мінфіну України.

У Декларації⁵ такі суми зарахованого податку відображаються у рядку 16.1 додатка ЗП до Декларації⁶.

⁵ Йдеться про Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу Мінфіну України від 20.02.2023 р. № 101 (див. коментар). Щодо складу Декларації, порядку її складання та подання див. «Податкова декларація з податку на прибуток підприємств».

⁶ Щодо порядку складання додатка ЗП див. «Додаток ЗП: Зменшення податку».