Документ

Наказ ДПС України від 09.06.2023 р. № 444 «Про затвердження Методики проведення перевірки загальних положень податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи»

Коментар

ДПС України наказом від 09.06.2023 р. № 444¹ (Наказ № 444) затвердила Методику проведення перевірки загальних положень податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи² (Методика № 444), у додатках до якої наведено:

• Звіт про результати автоматизованого аналізу (додаток 1);
• Орієнтовний перелік інформаційних ресурсів, що отримується ДПС в порядку інформаційної взаємодії (додаток 2);
• Перелік операцій, що можуть свідчити про ризики в діяльності платника податків (додаток 3).

¹ З текстом цього Наказу можна ознайомитися на офіційному вебпорталі ДПС України. Див. також коментар до наказу ДПС України від 09.06.2023 р. № 445 «Про затвердження Методики проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток».

² Методика носить виключно роз’яснювальний, інформаційний та рекомендаційний характер і не містить нових правових норм, які зачіпають права, свободи й законні інтереси громадян або мають міжвідомчий характер.

Відповідно до п.2.3 розділу ІІ Методики № 444 дослідження загальної інформації про платника податків та автоматизований аналіз на предмет дотримання таким платником загальних положень податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, може полягати в аналізі фінансово-господарської діяльності платника податків з використанням таких інформаційних джерел:

• загальна інформація про юридичну особу (місцезнаходження юридичної особи; державна реєстрація і взяття на облік у контролюючих органах; організаційно-правова форма; відокремлені підрозділи; розмір статутного капіталу; наявність рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей із зазначенням інформації щодо надання повідомлення про їх відкриття (закриття); засновники, керівник та бухгалтер; ліцензії, патенти та дозволи; дані податкової звітності та розрахунки з податків);
• відомості про результати попередніх перевірок податкової звітності, про порушення термінів подання такої звітності;
• інформація про використання податкових пільг або пільговий вид діяльності;
• інформація про видані патенти та ліцензії, дозволи на виконання певних видів робіт;
• інформація про податковий борг (його історія);
• інформація про найманих працівників та суми нарахованих їм доходів;
• інформація про зовнішньоекономічні операції платника податків;
• інформація про результати попередніх документальних перевірок платників податків і прийняті за ними рішення;
• інформація щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, у тому числі про дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) тощо.

Особлива увага приділяється дослідженню даних щодо керівника платника податків та засновників на предмет ймовірного їх перебування на посадах керівників та/або засновників інших платників податків, що мають негативну податкову історію (п.3.1 розділу ІІІ Методики № 444).

Також Методика № 444 містить рекомендації щодо підготовки та здійснення контрольно-перевірочних заходів (розділ ІІ Методики № 444), дослідження загальної інформації про платника податків (розділ ІІІ Методики № 444), процесу здійснення автоматизованого аналізу та визначення суттєвості ризиків (розділ ІV Методики № 444), процедури та дії інспектора для подальшого дослідження (підтвердження/спростування) ризиків (розділ V Методики № 444), порядку документування виявлених розбіжностей та ризиків (розділ VІ Методики № 444).

Наказ № 444 набрав чинності 9 червня 2023 року.