Документ

Наказ Мінфіну України від 07.12.2023 р. № 674 «Про затвердження Порядку взаємодії фінансових агентів для виконання вимог статті 39³ розділу І Податкового кодексу України щодо інститутів спільного інвестування»

Коментар

Мінфін України наказом від 07.12.2023 р. № 674 (Наказ № 674) затвердив Порядок взаємодії фінансових агентів для виконання вимог статті 39³ розділу І Податкового кодексу України щодо інститутів спільного інвестування (Порядок № 674), який встановлює вимоги до форми та формату Повідомлення про депонентів, які придбали цінні папери інститутів спільного інвестування, та визначає порядок взаємодії фінансових агентів, які є Підзвітними Фінансовими Установами (ПФУ) для цілей застосування Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS¹ (п.1 розділу І Порядку № 674).

¹ Нагадаємо, що Законом України від 20.03.2023 р. № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» внесено зміни до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо ведення фінансовими агентами підзвітних рахунків та подання звітів про підзвітні рахунки для цілей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS відповідно до умов ст.39³ ПКУ (див. коментар). Багатостороння угода CRS – це багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), укладена відповідно до статті 6 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (пп.14.1.10¹ ст.14 ПКУ).

Обов'язок щодо складання та подання Повідомлення покладається на кожну депозитарну установу, незалежно від наявності у депозитарної установи статусу ПФУ (п.3 розділу І Порядку № 674).

Депозитарна установа зобов'язана не пізніше 30 календарних днів після завершення кожного календарного півріччя надавати компанії з управління активами повідомлення про депонентів, які придбали цінні папери тих інститутів спільного інвестування, які є ПФУ (ІСІ – ПФУ), та за які компанія з управління активами подає звітність про підзвітні рахунки (КУА – Одержувач) (п.4 розділу І Порядку № 674).

Депозитарна установа надсилає одне Повідомлення кожній КУА – Одержувачу щодо усіх ІСІ – ПФУ, за які така КУА – Одержувач зобов'язана подавати звіти про підзвітні рахунки станом на останній день звітного періоду (30 червня або 31 грудня календарного року).

Для визначення переліку КУА – Одержувачів та ІСІ – ПФУ, щодо яких подається Повідомлення, депозитарна установа покладається на відомості з переліку ПФУ, які оприлюднюються контролюючим органом відповідно до вимог Порядку взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки та загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, затвердженого наказом Мінфіну України від 30.08.2023 р. № 468 (п.10 розділу І Порядку № 674).

Згідно до п.1 розділу ІІ Порядку № 674 перше Повідомлення подається депозитарною установою за період з 01 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року (перший підзвітний період).

Депозитарна установа подає Повідомлення усім відповідним КУА – Одержувачам, які стали на облік у контролюючому органі станом на 31 грудня 2023 року. У Повідомленні за перший звітний період депозитарна установа надає інформацію про рахунки в цінних паперах депонентів відповідно до вимог п.2 розділу ІІ Порядку № 674.

Наказ № 674 набрав чинності з дня його офіційного опублікування – 25 грудня 2023 року (п.4 Наказу № 674)².

² Наказ № 674 офіційно опубліковано в «Офіційному віснику України» від 25.12.2023 р. № 105.