Документ

Наказ Мінфіну України від 26.12.2023 р. № 720 «Про затвердження Змін до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску»

Коментар

Мінфін України наказом від 26.12.2023 р. № 720¹ (Наказ № 720) вніс зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу від 15.12.2020 р. № 773 (Порядок № 4).

¹ З урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну України від 18.01.2024 р. № 22 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 26 грудня 2023 року № 720».

Розглянемо найголовніші нововведення.

1. Уточнено, що юридична особа під час подання Розрахунку² за відокремлений підрозділ зазначає дані про відокремлений підрозділ у рядку 033 «Відокремлений підрозділ юридичної особи (зазначається виключно у разі, якщо Розрахунок подає податковий агент за відокремлений підрозділ)» (до внесення змін – у рядку 032 «код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ)») заголовної частини Розрахунку (внесено зміни до абзацу третього п.3 розділу II Порядку № 4).

² Тут і далі йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4 (у редакції наказу Мінфіну України від 02.03.2023 р. № 113; див. коментар).

2. До графи «D_END» (дата кінця дії ознаки) деяких рядків розділу (таблиці) 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4 внесено значення (дату) «31.12.2023».

3. Розділ (таблиця) 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4 доповнено новими рядками (з датою початку дії ознаки – 1 січня 2024 року):

• 111 «Дохід у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею (підпункт 164.2.8 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)» (це оновлений рядок);
• 112 «Інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.40 і 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 розділу IV цього Кодексу (підпункт 164.2.9 пункту 164.2 статті 164 розділу IV, підпункт 170.2.2 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу)» (це оновлений рядок);
• 156 «Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування. Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 165.1.35 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» (це оновлений рядок);
• 189 «Дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Основна сума боргу (кредиту) платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Сума боргу платника податку за договором про споживчий кредит або іншим договором (у тому числі сума процентів, комісій та інших платежів), анульована згідно з пунктами 12 і 16 розділу IV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування», а також сума процентів, комісій та інших платежів за таким договором, що не підлягають сплаті платником податків згідно з пунктом 11 розділу IV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування» (підпункт 165.1.55 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» (це оновлений рядок);
• 193 «Суми, на які зменшено (прощено) борг фізичної особи шляхом проведення реструктуризації зобов’язань, передбачених кредитним договором, відповідно до якого кредитором було надано позичальнику – фізичній особі кредит в іноземній валюті, якщо така реструктуризація здійснена відповідно до порядку і на умовах, встановлених розділом IV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування» або пунктом 5 розділу «Прикінцеві та перехідні положення» Кодексу України з процедур банкрутства; суми, на які зменшено (прощено) борг фізичної особи шляхом проведення реструктуризації зобов’язань, передбачених кредитним договором, якщо така реструктуризація здійснена відповідно до порядку і на умовах, встановлених пунктом 7¹ розділу IV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування» (підпункт 165.1.59 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» (це оновлений рядок);
• 210 «Сума допомоги по частковому безробіттю відповідно до статті 47 Закону України «Про зайнятість населення» (підпункт 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» (це новий рядок)³;
• 211 «Сума доходу, отриманого як компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна відповідно до Закону України «Про компенсацію за пошкодження та знищення окремих категорій об’єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України» (підпункт 165.1.66 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» (це новий рядок)⁴.

³ Щодо зазначеної допомоги див. коментар до Закону України від 21.04.2022 р. № 2220-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо функціонування сфер зайнятості та загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття під час дії воєнного стану».

⁴ Щодо зазначеної пільги див. коментар до Закону України від 30.06.2023 р. № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Наказ № 720 набирає чинності з дня його офіційного опублікування (п.3 Наказу № 720)⁵.

⁵ На дату виходу огляду законодавства Наказ № 720 офіційно не опубліковано.