Документ

ІПК ДПС України від 29.04.2024 р. № 2416/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Коментар

ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 29.04.2024 р. № 2416/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК роз’яснила, що у разі якщо фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку) на користь іншої фізичної особи – підприємця (платника єдиного податку) нараховується та виплачується дохід у вигляді винагороди (за надання бухгалтерських послуг), то такий дохід відображається у податковому розрахунку¹ під ознакою доходу «157» (згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4²) за умови надання фізичною особою – підприємцем копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію, а також у разі необхідності – витягу з реєстру платників єдиного податку.

¹ Тут і далі йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 02.03.2023 р. № 113; див. коментар до цього Наказу, а також коментар до наказу Мінфіну України від 26.12.2023 р. № 720 «Про затвердження Змін до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску»).

² Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 15.12.2020 р. № 773.

Нагадаємо, що згідно з пп.2 п.297.1 ст.297 ПКУ³ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ. Відповідно до пп.165.1.36 ст.165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід фізичної особи – підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування.

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Також ДПС України звернула увагу на відповідальність за неподання (несвоєчасне подання, подання з помилками та ін.) податкового розрахунку, а саме:

• неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн (за повторне протягом року порушення – 2040 грн) (п.119.1 ст.119 ПКУ);
• неповідомлення або несвоєчасне повідомлення органам ДПС за встановленою формою відомостей про доходи громадян тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств та на фізичних осіб – підприємців у розмірі від 34 до 51 грн (за повторне протягом року порушення – від 51 до 85 грн) (ст.163⁴ КпАП⁴).

⁴ Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.