Документ
Коментар
ДПС України в індивідуальній податковій консультації від 09.09.2024 р. № 4371/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК надала роз’яснення щодо оподаткування матеріальної допомоги, наданої працівникам підприємства.
Якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам (наприклад, допомога на оздоровлення) при цьому її виплата передбачена положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така матеріальна допомога з метою оподаткування включається до складу заробітної плати, з якої стягується ПДФО (ставка податку становить 18% відповідно до п.167.1 ст.167 ПКУ1) та військовий збір (ставка збору становить 1,5% відповідно до пп.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ) на загальних підставах.
1 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Якщо працедавець надає матеріальну допомогу окремим працівникам за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів її витрачання, яка має разовий характер, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною допомогою та оподатковується з урахуванням п.170.7 ст.170 ПКУ.
Згідно з абзацом першим пп.170.7.3 ст.170 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп.169.4.1 ст.169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2024 році – 4240,00 грн)2.
2 Щодо цього див. коментар до Закону України від 09.11.2023 р. № 3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік».
Отже, ПДФО та військовий збір не стягуються з суми нецільової благодійної допомоги, що надається роботодавцем на користь працівника, яка сукупно у 2024 році не перевищує 4240,00 грн.
Сума перевищення допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з пп.164.2.20 ст.164 ПКУ і з неї стягується ПДФО (ставка податку становить 18% відповідно до п.167.1 ст.167 ПКУ) та військовий збір (ставка збору становить 1,5% відповідно до пп.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).