Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС в Одеській області

Коментар

ГУ ДПС в Одеській області в інформаційному повідомленні¹ надало роз’яснення щодо складання звітної або звітної нової декларації² у складі якої здійснюється самостійне виправлення помилок за минулий податковий (звітний) період.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС в Одеській області https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/847590.html.

² Йдеться про Податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (форму затверджено наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578, у редакції наказу Мінфіну України від 24.11.2022 р. № 394; див. також коментар до цього Наказу).

У складі звітної або звітної нової декларації платник має можливість уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років. У разі необхідності уточнення показників за декілька податкових (звітних) періодів платник може виправити помилки шляхом подання окремої уточнюючої декларації за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється.

1. При виправленні помилок за минулий податковий (звітний) період у складі звітної або звітної нової декларації розділ І «Загальні відомості» такої декларації заповнюється з урахуванням наступного:

• у пункті 1 «Тип податкової декларації» проставляється відмітка в одній із клітинок: звітна або звітна нова залежно від типу декларації, яка подається;
• у пункті 2 «Податковий (звітний) період:» вказується податковий (звітний) період за який подається звітна або звітна нова декларація – ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік;
• у пункті 3 «Податковий (звітний) період, що уточнюється (зазначається у разі заповнення розділу IV декларації – визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок):» вказується податковий (звітний) період, що уточнюється в складі звітної або нової звітної декларації – ставиться одна з відміток: І квартал, півріччя, три квартали, рік та зазначається рік.

2. У розділі ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» та розділі ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» звітної або звітної нової декларації зазначаються показники податкового (звітного) періоду, за який подається декларація.

3. У розділі ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» звітної або звітної нової декларації визначається податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за податковий (звітний) період, зазначений у п.3 розділу І «Загальні відомості» декларації. При цьому:

• у рядку 13 «Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (р. 12 декларації, що уточнюється)» зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється;
• у рядку 14 «Уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка (зазначається тільки позитивне значення)» зазначається уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період (квартал), у якому виявлена помилка;
• у рядку 15 «Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 14 - р. 13, якщо р. 14 > р. 13)» зазначається сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 - рядок 13 декларації);
• у рядку 16 «Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 13 - р. 14, якщо р. 13 > р. 14 (зазначається тільки позитивне значення))» зазначається сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 13 - рядок 14 декларації);
• у рядку 18 «Сума штрафу в розмірі 5% суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (р. 15 × 5%))» зазначається сума штрафу в розмірі 5% від суми недоплати (нараховується платником відповідно до пп.«б» п.50.1 ст.50 ПКУ³ (рядок 15 декларації × 5%);
• у рядку 19 «Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 та абзацу другого пункту 129.4 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України)» зазначається сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до пп.129.1.3 та абзацу третього п.129.4 ст.129 ПКУ).

³ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

При цьому податківці зауважили, що на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст.50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п.50.1 ст.50 ПКУ, та пені (пп.69.38 п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).