Документ

Інформаційне повідомлення ДПС України

Коментар

ДПС України в інформаційному повідомленні¹ роз’яснила порядок уточнення показників додатка 4ДФ до Податкового розрахунку² (в тому числі за періоди до набрання чинності Наказом № 39³).

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України.

² Тут і далі йдеться про додаток 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. коментар до цього наказу).

³ Наказ Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (набрав чинності 6 лютого 2025 р.).

Якщо платник податків самостійно знаходить помилки у поданому Податковому розрахунку, він зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок за актуальною на момент подання формою.

Коригування поданого Податкового розрахунку можливе якщо:

• помилку виявив сам платник;
• про помилку повідомив орган ДПС.

Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок у Податковому розрахунку за 2021 – 2024 роки слід вважати відповідними такі періоди:

• I квартал: 1-й місяць – січень (1), 2-й місяць – лютий (2), 3-й місяць – березень (3);
• II квартал: 1-й місяць – квітень (4), 2-й місяць – травень (5), 3-й місяць – червень (6);
• III квартал: 1-й місяць – липень (7), 2-й місяць – серпень (8), 3-й місяць – вересень (9);
• IV квартал: 1-й місяць – жовтень (10), 2-й місяць – листопад (11), 3-й місяць – грудень (12).

Поданий та прийнятий Податковий розрахунок залишається чинним до подання наступного Податкового розрахунку за той самий звітний період.

Коригування показників та реквізитів у Податковому розрахунку можна робити як у межах одного звітного періоду, так і за попередні періоди. Податковий розрахунок, поданий для виправлення помилок, має містити лише ті додатки, які безпосередньо коригуються.

Порядок заповнення Податкових розрахунків з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» однаковий. Такі розрахунки формуються на основі попередніх розрахунків і містять лише змінені реквізити або суми ПДФО і військового збору.

Для коригування також використовуються дані з повідомлень органів ДПС про виявлені помилки.

Коригування даних у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку проводиться наступним чином:

1. Розділ I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:

• для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка та в графі 10 «Ознака (0, 1)» вказати «1» – на виключення рядка;
• для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 «Ознака (0, 1)» вказати «0» – на введення рядка;
• щоб замінити помилковий рядок, потрібно видалити помилковий рядок, заповнивши всі його графи та вказавши «1» у графі 10 «Ознака (0, 1)», а потім додати правильний рядок, заповнивши всі його графи та вказавши «0» у цій графі.

2. Розділ II «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею»:

• у рядках «Оподаткування процентів – виключення³» та «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення⁴» – для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи помилкового рядка;
• у рядках «Оподаткування процентів» та «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» – відобразити правильну інформацію;
• у рядку «Військовий збір⁵» під час проведення коригування показників за минулі періоди зазначається період, відповідно за який була подана звітність, що коригується. Для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення⁶» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір⁵» відобразити правильну інформацію.

Коригування реквізитів рядка 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці» здійснюється поданням окремих Податкових розрахунків: один для виключення помилкових даних з додатка 4ДФ, а інший для введення правильних реквізитів цього рядка (пп.1 – 3 п.11 розділу V Порядку № 4⁴).

⁴ Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39.