Документ
Коментар
Верховна Рада України Законом України від 25.02.2025 р. № 4254-IX (Закон № 4254) внесла зміни до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) щодо стимулювання благодійництва у період дії воєнного стану. Розглянемо основні зміни.
1. Новою нормою пп.170.7.2 ст.170 ПКУ встановлено, що дія цього підпункту поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій, ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ відповідно до пп.«б» пп.170.7.8 ст.170 ПКУ.
Також уточнено, що відповідна благодійна допомога повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через благодійні організації (відповідно до попередньої редакції цієї норми – через банківські рахунки благодійних організацій), Товариство Червоного Хреста України, внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ.
2. Пункт 170.7 ст.170 ПКУ доповнено новим пп.170.7.9, згідно з яким у разі виплати (надання) благодійної допомоги платникам податку сума (вартість) такої благодійної допомоги зазначається податковим агентом у податковому розрахунку1.
1 Йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. коментар).
3. Новим п.72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абзацом першим пп.140.5.9 ст.140 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг2, у розмірі, що не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
2 Крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп.140.5.14 ст.140 ПКУ.
4. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, сума (вартість) благодійної пожертви, отриманої фізичними особами, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені благодійної організації або на користь благодійної організації від власного імені, від імені або на користь інших бенефіціарів у порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», у розмірі фактично перерахованого (переданого) такій благодійній організації чи бенефіціару, від імені та/або на користь яких здійснювався публічний збір благодійних пожертв (пп.165.1.68 ст.165 ПКУ викладено в новій редакції).
5. Також уточнено, що не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з пп.165.1.54 ст.165 ПКУ, у сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, – на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ, що виникли у платників податку, визначених пп.165.1.54 ст.165 ПКУ (пп.«б» пп.170.7.8 ст.170 ПКУ викладено у новій редакції).
Закон № 4254 набрав чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування, – 16 березня 2025 р. (п.1 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону № 4254)3.
3 Закон № 4254 офіційно опубліковано в газеті «Голос України» від 15.03.2025 р. № 52.