Документ

Інформаційне повідомлення ГУ ДПС у Закарпатській області

Коментар

ГУ ДПС у Закарпатській області в інформаційному повідомленні¹ надало консультацію щодо особливостей заповнення рядка 06 розділу І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку² при здійсненні операцій купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна.

¹ За матеріалами інформаційного повідомлення, з повним текстом якого можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ГУ ДПС у Закарпатській області.

² Тут і далі йдеться про Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форму затверджено наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39; див. також коментар).

Оскільки при здійсненні операцій купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна між фізичними особами нотаріус або юридична особа – посередник виконують функції податкового агента лише в частині надання інформації органам ДПС і не зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО та військовий збір з доходу платника податку, отриманого від продажу відповідного об’єкта, то у згаданому рядку 06 розділу І додатка 4ДФ заповнюються зазначені нижче графи, у яких відображаються:

• графа 1 «№ з/п» – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
• графа 2 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта²» – РНОКПП³ або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний орган ДПС і мають відмітку у паспорті);
• графа 3а «Сума нарахованого доходу» – сума доходу платника податку (за звітний місяць), отриманого від продажу нерухомого/рухомого майна;
• графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету;
• графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному місяці;
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету;
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого військового збору до бюджету;
• графа 6 «Ознака доходу» – ознака доходу згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4⁴. Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати лише один рядок з обов’язковим заповненням графи 2.

³ Тут і далі йдеться про реєстраційний номер облікової картки платника податків.

⁴ Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, у редакції наказу Мінфіну України від 24.01.2025 р. № 39 (див. також коментар).

Суми доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна (ст.172 ПКУ⁵) відображаються за ознакою доходу «104», суми доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна (ст.173 ПКУ) – за ознакою доходу «105» (згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4).

⁵ Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Фізична особа – платник податку визначає суму ПДФО та військового збору, а також самостійно сплачує її до бюджету через банки, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей.